堅韌是成功的一大要素，只要在門上敲得夠久夠大聲，終會把人喚醒的。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《涉稅服務實務》的考點內容吧！

相關推薦：預習必看！2021年稅務師《涉稅服務實務》預習考點匯總

【內容導航】

增值稅納稅申報(2)、增值稅征稅范圍(1)

【所屬章節】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】增值稅納稅申報(2)、增值稅征稅范圍(1)

增值稅納稅申報(2)、增值稅征稅范圍(1)

第一節 增值稅納稅申報代理與納稅審核

一、增值稅納稅申報

(二)增值稅納稅申報資料

2.小規模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》;

(2)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》;

【提示】小規模納稅人發生應稅行為，在確定應稅行為銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報;其他情況不需要填寫該附列資料。

(3)《增值稅減免稅申報明細表》。

3.應填寫《增值稅預繳稅款表》的情形：

(1)納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務;

(2)房地產開發企業預售自行開發的房地產項目;

(3)納稅人(不含其他個人)出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產等。

按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

納稅人向主管稅務機關申報納稅時，在當期增值稅應納稅額中抵減預繳稅款時，應同時報送《增值稅預繳稅款表》，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

【鏈接】“應交稅費—預交增值稅”

核算一般納稅人一般計稅方法下：

(1)轉讓不動產;

(2)提供不動產經營租賃服務;

(3)提供建筑服務;

(4)采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目;

(5)其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

(三)增值稅專用發票的報稅和抵扣憑證的確認用途(或認證)

1.報稅

報稅是指納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

納稅人使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅發票，應在納稅申報期內將上月開具發票匯總情況通過增值稅發票管理新系統進行網絡報稅。

特定納稅人不使用網絡報稅，需攜帶專用設備和相關資料到稅務機關進行報稅。

納稅人應在納稅申報期內完成報稅。

2.確認用途(或認證)【新增】

納稅人取得增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票和海關進口增值稅專用繳款書等增值稅抵扣憑證，若用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅的，應當將這些抵扣憑證進行認證、稽核比對或用途確認。

其中：

(1)增值稅發票選擇確認平臺未升級為增值稅發票綜合服務平臺之前，增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票等扣稅憑證應按規定認證或登錄本省(市、區)增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的扣稅憑證信息。

(2)海關進口增值稅專用繳款書先上傳稅務機關，通過稽核比對系統比對，比對相符后，才允許申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅。

(3)2020年1月起，國家稅務總局將增值稅發票選擇確認平臺升級為增值稅發票綜合服務平臺后，增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。

①納稅人應當按照發票用途確認結果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。

②納稅人已經申報抵扣的發票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。

③納稅人已經確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發票，如改用于申報抵扣，應當向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關核實該發票尚未申報出口退稅，并將發票電子信息回退后，由納稅人調整用途。

(4)自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

①增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當登錄本省(區、市)增值稅發票綜合服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過綜合服務平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關繳款書信息，經系統稽核比對相符后，納稅人登錄綜合服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

②增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經系統稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

③稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留的異常海關繳款書按以下方式處理：

A.對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或核對。

屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對;

不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機關會同海關進行核查。

經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人登錄綜合服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

B.對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，納稅人可向主管稅務機關申請核查。

經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人登錄綜合服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

C.對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。納稅人用于申報抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證，應于納稅申報前在綜合服務平臺完成確認用途。

二、增值稅征稅范圍

(一)基本范圍

1.銷售貨物

貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

2.進口貨物

只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅征稅范圍，除享受免稅政策的貨物外，在進口環節均需要繳納增值稅。

3.提供加工、修理修配勞務

4.銷售服務

包括交通運輸服務、電信服務、郵政服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

具體詳見《銷售服務征稅范圍明細表》。

5.銷售無形資產

是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。

【提示1】無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

【提示2】免征增值稅

(1)個人轉讓著作權。

(2)納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

6.銷售不動產

是指轉讓不動產所有權的業務活動。

【提示】轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

銷售服務征稅范圍明細表

銷售服務征稅范圍明細表

銷售服務征稅范圍明細表

金融服務：貸款服務

銷售服務征稅范圍明細表

銷售服務征稅范圍明細表

銷售服務征稅范圍明細表

【提示】

(1)在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

運輸工具艙位承包業務，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發包方實際完成相關運輸服務的經營活動。

(2)在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

運輸工具艙位互換業務，是指納稅人之間簽訂運輸協議，在各自以承運人身份承攬的運輸業務中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關運輸服務的經營活動。

(3)納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

【考核要點】試題中，基本征稅范圍中應稅項目的適用稅率或征收率需要考生自行判定。增值稅適用稅率歷經調整，自2019年4月1日起，適用稅率包括13%、9%、6%和零稅率四檔。

增值稅簡易計稅征收率為3%和5%兩檔，以及疫情防控期間適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收。

(二)基本條件：四個

1.發生在中華人民共和國境內

(1)在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

①服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

②所銷售或者租賃的不動產在境內;

③所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;

④財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(2)下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

①境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務;

②境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產;

③境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產;

④財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(3)境外單位或者個人發生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務;

②向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務;

③向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;

④向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

2.經營性的業務活動

下列非經營性業務活動，不征收增值稅：

(1)向非應稅行為購買方收取的補貼、資助或贊助;

與應稅行為無關的賠償、違約金，發生拆遷補償收入等，均屬于非經營性業務活動。

(2)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費，屬于非經營性業務活動。

①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據;

③所收款項全額上繳財政。

3.為他人提供的

下列為“自己人”提供的行為，不屬于增值稅的征收范圍：

(1)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務。

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

4.有償的

有償是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

沒有不老的誓言，沒有不變的承諾，踏上旅途，義無反顧。備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）