增值稅納稅申報(1)_2021年《涉稅服務實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-29 09:25:08

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【內容導航】

增值稅納稅申報(1)

【所屬章節】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】增值稅納稅申報(1)

增值稅納稅申報(1)

第一節增值稅納稅申報代理與納稅審核

一、增值稅納稅申報

增值稅納稅申報是指納稅人按增值稅納稅申報要求，計算當期應納增值稅額，填制增值稅納稅申報表及附列資料，收集或整理增值稅納稅申報資料，在規定的納稅申報期內向主管稅務機關報送納稅申報資料，履行增值稅納稅申報義務。

(一)增值稅納稅申報期限

1.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

3.具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。

4.以1個季度為納稅期限的規定適用于銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

【提示】按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

5.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

【提示1】如何確定按期或按次納稅?

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。

【提示2】按期或按次納稅，有何不同的稅收待遇?

1.凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元(按季納稅的小規模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同)的，按規定享受增值稅免稅政策。

2.未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定。

增值稅起征點幅度：按次納稅的，為每次(日)銷售額300~500元(含本數)。

起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳(局)和稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

未達到增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計繳增值稅。

增值稅起征點僅適用于個人，包括：小規模納稅人的個體工商戶和其他個人;不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

【新增】從事生產、經營的個人應辦而未辦營業執照，但發生納稅義務的，可以按規定申請辦理臨時稅務登記。

對于經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

【提示3】按期或按次納稅，票據使用

1.凡辦理了稅務登記的小規模納稅人，屬于法定的發票領用對象。

2.稅務機關代開發票。

3.企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為依法無須辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

【提示4】涉稅分析

1.辦理了稅務登記的小規模納稅人

增值稅及附加

個人所得稅

企業所得稅

2.未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人：自然人

增值稅及附加、個人所得稅

(二)增值稅納稅申報資料

第一類：增值稅納稅申報表及其附列資料(必報資料);

第二類：增值稅納稅申報其他資料(省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定)。

自2019年5月1日起，施行新修訂的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料。

1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》;

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細);

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細);

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細);

【提示】一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》;其他情況不填寫該附列資料。

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);

(6)《增值稅減免稅申報明細表》。

【提示】依據歷年真題，綜合題中增值稅納稅申報表是高頻考點。其中主要考核主表、附表一和附表二，三者的填報以及邏輯關系，應做整體性把握。

增值稅納稅申報表

(一般納稅人適用)

	一般項目	即征即退項目
銷售額
稅款計算
稅款繳納
銷售額	（一）按適用稅率計稅銷售額
	其中：應稅貨物銷售額
	應稅勞務銷售額
	納稅檢查調整的銷售額
	（二）按簡易辦法計稅銷售額
	其中：納稅檢查調整的銷售額
	（三）免、抵、退辦法出口銷售額
	（四）免稅銷售額
	其中：免稅貨物銷售額
	免稅勞務銷售額
稅款計算	銷項稅額
	進項稅額
	上期留抵稅額
	進項稅額轉出
	免、抵、退應退稅額
	按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額
	應抵扣稅額合計
	實際抵扣稅額
	應納稅額
	期末留抵稅額
	簡易計稅辦法計算的應納稅額
	按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額
	應納稅額減征額
	應納稅額合計
稅款繳納	期初未繳稅額（多繳為負數）
	實收出口開具專用繳款書退稅額
	本期已繳稅額
	①分次預繳稅額
	②出口開具專用繳款書預繳稅額
	③本期繳納上期應納稅額
	④本期繳納欠繳稅額
	期末未繳稅額（多繳為負數）
	其中：欠繳稅額（≥0）
	本期應補(退)稅額