廣告費和業務宣傳費_2020年《涉稅服務實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-04-22 13:08:48

人與人之間的能力并沒有很大區別，真正的區別是他的眼界以及努力程度。備考稅務師考試的小伙伴們，希望大家能夠克服懶散心態，積極備考哦！

【內容導航】

廣告費和業務宣傳費

【所屬章節】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章—企業所得稅納稅申報與納稅審核

【知識點】廣告費和業務宣傳費

廣告費和業務宣傳費

一、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；并且已實際支付費用，取得相應發票；通過一定的媒體傳播。與贊助費的區分。

二、廣告

1.通過工商部門批準的專門機構制作的；

2.并且已實際支付費用，取得相應發票；

3.通過一定的媒體傳播。

4.與贊助費的區分。

三、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

四、對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

五、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

六、企業籌建期間，發生的廣告費、業務宣傳費，按實際發生額計入籌辦費，按規定稅前扣除。

A105060廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表

行次	項目	金額
1	一、本年廣告費和業務宣傳費支出
2	減：不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出
3	二、本年符合條件的廣告費和業務宣傳費支出（1-2）
4	三、本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售（營業）收入
5	乘：稅收規定扣除率
6	四、本企業計算的廣告費和業務宣傳費扣除限額（4×5）
7	五、本年結轉以后年度扣除額（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）
8	加：以前年度累計結轉扣除額
9	減：本年扣除的以前年度結轉額[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8與（6-3）孰小值]
10	六、按照分攤協議歸集至其他關聯方的廣告費和業務宣傳費（10≤3與6孰小值）
11	按照分攤協議從其他關聯方歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費
12	七、本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整金額（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）
13	八、累計結轉以后年度扣除額（7+8-9）