業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-04-21 11:45:58

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

一、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否真實(shí)、合理、合法，有無(wú)將請(qǐng)客送禮違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；有無(wú)將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用或不合理的支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

二、當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入

銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不含營(yíng)業(yè)外收入（如讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入）、投資收益。

A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表

行次	項(xiàng)目	金額
1	一、營(yíng)業(yè)收入（2+9）
2	（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）
3	1.銷售商品收入
4	其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入
5	2.提供勞務(wù)收入
6	3.建造合同收入
7	4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
8	5.其他
9	（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）
10	1.銷售材料收入
11	其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入
12	2.出租固定資產(chǎn)收入
13	3.出租無(wú)形資產(chǎn)收入
14	4.出租包裝物和商品收入
15	5.其他
16	二、營(yíng)業(yè)外收入
17	（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
18	（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得
19	（三）債務(wù)重組利得
20	（四）政府補(bǔ)助利得
21	（五）盤盈利得
22	（六）捐贈(zèng)利得
23	（七）罰沒(méi)利得
24	（八）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
25	（九）匯兌收益
26	（十）其他

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

行次	項(xiàng)目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
1	一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入
2	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入
3	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入
4	（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入
5	（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入
6	（五）用于股息分配視同銷售收入
7	（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入
8	（七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入
9	（八）提供勞務(wù)視同銷售收入
10	（九）其他
11	二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本
12	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本
13	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本
14	（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本
15	（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售成本
16	（五）用于股息分配視同銷售成本
17	（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本
18	（七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售成本
19	（八）提供勞務(wù)視同銷售成本
20	（九）其他

三、雙標(biāo)準(zhǔn)：60%和5‰，取小者

對(duì)超限額列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算所得額時(shí)是否作納稅調(diào)增處理。

四、對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

五、企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。