備考稅務(wù)師的同學(xué)們，我們總覺得時(shí)間漫長(zhǎng)，卻又會(huì)覺得時(shí)間短暫，轉(zhuǎn)眼間就來到了考試面前，希望大家在考試中取得好成績(jī)，一起來看下面的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡(jiǎn)答題吧！

【簡(jiǎn)答題】

中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：

(1)3月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入50000元。

(2)4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。

(3)5月份將自己的一本小說手稿復(fù)印件在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。

(4)6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報(bào)酬700元，每月為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。

(5)7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。

(6)8月份按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，取得不含增值稅的租金收入4000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為160元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。

(其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨(dú)生女剛就讀小學(xué)二年級(jí)，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；

2.李某4月份出版小說所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；

3.李某5月份拍賣小說手稿復(fù)印件預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；

4.李某6月份授課收入預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；

5.李某7月出版小說預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；

6.李某8月份出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

7.李某全年綜合所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【答案及解析】

1、正確答案：

審稿所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

2、正確答案：

兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項(xiàng)所得的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人分得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用，并計(jì)算各預(yù)扣預(yù)繳的稅款。李某4月份出版小說預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。

3、正確答案：

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。李某5月份拍賣小說手稿復(fù)印件所得預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

4、正確答案：

對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。李某6月份授課收入預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(700×4-800)×20%=400(元)。

5、正確答案：

李某7月出版小說預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(3000-800)×70%×20%=308(元)。

6、正確答案：

李某出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-160-800-800)×10%=224(元)。

7、正確答案：

工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于綜合所得，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

綜合所得應(yīng)納稅所得額=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=111120×10%-2520=8592(元)。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，要相信自己付出的努力和自己的實(shí)力，努力終會(huì)為你帶來回報(bào)，保持積極自信的心態(tài)，勇敢地面對(duì)考試的到來。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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