2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：11月7日

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-11-07 10:47:13

備考稅務師的同學們，你想要在稅務師考試中取得成功嗎？如果你想取得成功，那么你就應該珍惜現有的時間，趕快抓緊機會認真復習，多做一些練習題。

【簡答題】

位于北京的大型電子產品銷售公司在北京設有一個分支機構A，另在濟南設有一個分支機構B。該大型電子產品銷售公司實行以利潤額按季預繳分攤企業所得稅的辦法，根據2019年第一季度的報表得到，該大型電子產品銷售公司第一季度共取得銷售收入500萬元，發生稅前準許扣除的相關成本、費用和稅金共計250萬元。2018年總機構和分支機構的有關資料如下：(單位：萬元)

	營業收入	職工薪酬	資產總額
A分支機構	2000	330	600
B分支機構	3000	440	700
合計金額	5000	770	1300

問題：

1.簡要回答該大型電子產品銷售公司總分支機構企業所得稅的征收管理辦法。

2.簡要回答并計算A分支機構2019年第一季度應預繳的企業所得稅。

3.假設該大型電子產品銷售公司2019年2月在石家莊新設一個準備用于儲存貨物的倉庫，同時新設一個分支機構C，則該倉庫和C分支機構2019年是否參與分攤預繳稅款，并說明理由。

【答案及解析】

1、正確答案：

居民企業在境內跨省(市)設立不具有法人資格的分支機構，企業所得稅征收時實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的征稅辦法。

2、正確答案：

該公司第一季度共應預繳的企業所得稅=(500-250)×25%=62.5(萬元)，總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤。分攤時三個因素的權重依次是0.35、0.35、0.30。所以A分支機構分攤比例=0.35×(2000/5000)+0.35×(330/770)+0.30×(600/1300)=42.85%；所以A分支機構2019年第一季度預繳的企業所得稅=62.5×50%×42.85%=13.39(萬元)。

3、正確答案：

2019年在石家莊新設的用于儲存貨物的倉庫和新設的C分支機構不參與2019年該公司的分攤預繳稅款。因為不具有主體生產經營職能且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤預繳企業所得稅。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤。

備考稅務師考試的小伙伴們，樂觀自信是抵達成功之路的終點的必備因素，心懷希望的人做什么事情都會充滿動力，干勁十足；沒有希望的人會被消極的心態影響而什么事情都做不好。

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注：以上習題內容出自東奧教研專家團隊

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