2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：10月24日
備考2019年稅務師考試的小伙伴們，智慧往往不是自然的恩惠，而是勤奮的結果，只有把握住勤奮的鑰匙，才能開啟知識寶庫的大門，下面是《涉稅服務實務》每日攻克一大題，一起來做題吧！
【簡答題】
2019年2月稅務師受托對某企業2018年的納稅情況進行審核時，發現該企業10月份將不動產在建工程領用的外購原材料9300元，計入生產成本，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的9300元直接作為錯賬調整的金額。
經核實該企業2018年年底材料結存成本為70000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為70000元，已銷售產品成本為160000元，假設該企業已經結賬。
要求：
(1)按照“比例分攤法”計算錯賬調整金額在相關環節分攤的分攤率、分攤數額。
(2)作出跨年度賬務調整分錄。
【答案及解析】
1、正確答案 ：
該錯誤影響在產品、產成品和本期銷售產品成本，分攤率=多計生產成本的數額9300/(期末在產品結存成本80000+期末產成品結存成本70000+本期產品銷售成本160000)×100%=3%。
各環節的分攤數額：
在產品分攤數額=80000×3%=2400(元)
產成品分攤數額=70000×3%=2100(元)
銷售產品分攤數額=160000×3%=4800(元)
2、正確答案 ：
賬務處理：
借：在建工程 9300
貸：生產成本 2400
庫存商品 2100
以前年度損益調整 4800
有一句話是這樣說的：業精于勤而荒于嬉，行成于思而毀于隨。備考稅務師考試的小伙伴們，在考前沖刺階段一定要保持勤勉，按時完成學習任務哦！
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