2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：10月26日
繩鋸木斷，水滴石穿。小奧今天整理了一道《涉稅服務實務》的簡答題，各位備考2019年稅務師考試的同學們，快來做一做吧。
【簡答題】
某生產企業系增值稅一般納稅人，2018年7月企業發生的與固定資產相關的業務如下：
(1)銷售自有廠房取得不含稅收入1541.3萬元。該廠房系2004年購入，購入原價1380萬元，目前已提折舊600萬元，企業選擇簡易辦法計稅。
(2)銷售自己使用過的設備，共取得銷售收入257.2萬元，其中A設備含稅銷售收入83.2萬元，B設備含稅銷售收入174萬元。A設備系2008年購入，購入時取得的普通發票上注明價稅合計金額為100萬元，目前已提折舊20萬元，該企業就該項業務未放棄減稅;B設備系2010年購入，購入時取得的增值稅專用發票上注明價款200萬元，目前已提折舊30萬元。
(3)將一輛小汽車自2018年7月1日起對外出租，按月收取不含稅月租金6萬元。
已知：當月可抵扣的進項稅額23.8萬元;銷售的上述固定資產，均仍有使用價值。
要求：
1、計算該企業當月應繳納的增值稅。
2、根據上述業務，作出相應的會計分錄。
【答案及解析】
1、正確答案：
①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
銷售廠房應繳納增值稅=(1541.3-1380)×5%=8.07(萬元)
②增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的已經抵扣過進項稅額的固定資產，按照適用稅率計算繳納增值稅。
銷售A設備應繳納增值稅=83.2÷(1+3%)×2%=1.62(萬元)
銷售B設備的增值稅銷項稅額=174÷(1+16%)×16%=24(萬元)
③出租小汽車屬于有形動產租賃服務，應繳納增值稅。出租小汽車的增值稅銷項稅額=6×16%=0.96(萬元)。
該企業當月應繳納增值稅=(24+0.96)-23.8+1.62+8.07=10.85(萬元)。
2、正確答案：
①銷售廠房的會計分錄：
借：固定資產清理 780
累計折舊 600
貸：固定資產——廠房 1380
借：銀行存款 1549.37
貸：固定資產清理 1541.3
應交增值稅——簡易計稅 8.07
借：固定資產清理 761.3
貸：資產處置損益 761.3
②銷售A設備的會計分錄：
借：固定資產清理 80
累計折舊 20
貸：固定資產——A設備 100
借：銀行存款 83.2
貸：固定資產清理 81.58
應交稅費——簡易計稅 1.62
借：固定資產清理 1.58
貸：資產處置損益 1.58
③銷售B設備的會計分錄：
借：固定資產清理 170
累計折舊 30
貸：固定資產——B設備 200
借：銀行存款 174
貸：固定資產清理 150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 24
借：資產處置損益 20
貸：固定資產清理 20
④出租小汽車的會計分錄：
借：銀行存款 6.96
貸：其他業務收入 6
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.96
勤奮是成功之母，懶惰乃萬惡之源。希望各位同學能夠克服懶散與拖延，把握住所剩不多的備考時間，爭取順利完成2019年稅務師考試這個小目標！
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