2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題：10月25日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-10-26 14:36:33

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的簡(jiǎn)答題和綜合分析題是稅務(wù)師五個(gè)科目中唯一需要同學(xué)們打字錄入答案的題型。小奧今天為同學(xué)們整理了一道有關(guān)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的簡(jiǎn)答題，讓我們一起來(lái)檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)成果吧。

【簡(jiǎn)答題】

某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2018年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

1、6月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值60000元(不含增值稅)，成本為35000元，其會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

2、7月將閑置辦公樓用于對(duì)外出租，累計(jì)取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

貸：管理費(fèi)用——其他　　　　　　　　　　　　　　56000

3、12月購(gòu)入一輛小汽車(chē)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅32000元，其會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 32000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　232000

要求：

分別指出甲企業(yè)上述會(huì)計(jì)處理是否正確?若不正確，作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響，2018年已結(jié)賬，假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)

【答案及解析】

正確答案 :

1、會(huì)計(jì)處理不正確。甲企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　9600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　 9600

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　25000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 960

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　 480

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　 288

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　　　　　 192

2、會(huì)計(jì)處理不正確。辦公樓租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：

借：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)　　　　　　　　　 56000

貸：以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)收入)　　　　　　50909.09

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　 5090.91