2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2019-02-27 13:19:43

備考稅務(wù)師其實(shí)非常簡單，只需要我們多一點(diǎn)耐心和細(xì)心，就可以一直前行下去。為了幫助大家更好的備考，東奧小編整理了與考試相關(guān)的高頻考點(diǎn)，希望大家認(rèn)真了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題二-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物（含無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）或接受應(yīng)稅服務(wù)、勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般情況下，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)（海關(guān)征收除外）。

【提示】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣在審核時(shí)需注意以下兩點(diǎn)內(nèi)容：

（1）納稅人是否為增值稅一般納稅人；

（2）是否取得合法的抵扣憑證。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所需憑證

抵扣憑證種類		出具方	進(jìn)項(xiàng)稅額金額
增值稅專用發(fā)票		銷售方（含代開）	注明的增值稅額
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書		海關(guān)	注明的增值稅額
機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票		銷售方	注明的增值稅額
完稅證明（從境外購進(jìn)扣稅）		稅務(wù)機(jī)關(guān)	注明的增值稅額
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票		銷售方（含代開）	買價(jià)×11%或13%
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票		購貨方	買價(jià)×11%或13%
通行費(fèi)發(fā)票【提示】必須取得發(fā)票，收據(jù)不可以抵扣	高速公路收費(fèi)	銷售方	通行費(fèi)發(fā)票注明金額÷（1+3%）×3%
	高速公路收費(fèi)		通行費(fèi)發(fā)票注明金額÷（1+5%）×5%
	普通公路收費(fèi)		通行費(fèi)發(fā)票注明金額÷（1+5%）×5%

【提示】自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。具體分為①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法。

成功不是憑夢想和希望，而是憑努力和實(shí)踐。只有你踏出去了這一步，前方的路才會(huì)越來越開闊。2019年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月9日，希望考生們打起精神，認(rèn)真?zhèn)淇迹?/p>

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