2018《涉稅服務實務》高頻考點：稅收優惠的審核（2）
2018稅務師補報名正在進行中，補報名即將截止，還沒有進行補報名的考生要抓緊機會，以防錯過截止日期哦，小編陪伴你一起走過稅務師全程!
【內容導航】
(二)高新技術企業優惠
(三)小型微利企業優惠
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】稅收優惠的審核（2）
(二)高新技術企業優惠
1.國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅稅率征收企業所得稅。
2.認定取得高新技術企業證書并正在享受企業所得稅15%稅率優惠的企業，其來源于境外的所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。
(三)小型微利企業優惠
1.減按20%的所得稅稅率征收企業所得稅。
2.小型微利企業條件：從事國家非限制和禁止行業。
3.自2017年1月1日起至2019年12月31日，對年應納稅所得額在50萬元(含50萬元)以下的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(2016年度匯算清繳適用30萬元)
4.符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
5.小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。
【提示】企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
【例題·簡答題】2015年5月，中國居民李某準備投資設立一家小型公司，備選經營方向有二，一是商業貿易，二是小五金生產。李某想了解我國對小型微利企業在企業所得稅上的優惠政策，作為稅務師，請您回答李某咨詢的下列問題：
(1)企業所得稅法和條例規定的小型微利企業的條件是什么?
(2)作為新辦企業，能否在預繳時享受小型微利企業的優惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規定標準、不符合小型微利企業條件時，應如何處理?
(3)小型微利企業享受優惠政策應經稅務機關審批還是報稅務機關備案?如何履行手續?(2015年回憶版)
【答案】
(1)所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
①工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
②其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
(2)
①符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
②企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
(3)不需要專門備案
小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。
當你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。稅務師考試還有一百天的時間，考生們要合理規劃好時間，不要讓緊張的情緒打亂節奏。
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