2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的審核（4）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-18 11:04:34

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間是7月25日-8月10日，入口即將開通，準(zhǔn)備報(bào)考的考生提前做好報(bào)名準(zhǔn)備哦。小編今天整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金的審核

租賃費(fèi)的審核

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的審核

公益性捐贈(zèng)支出的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的審核

應(yīng)納稅所得額的審核

環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金的審核

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

租賃費(fèi)的審核

(1)屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，根據(jù)租賃期限均勻扣除;

(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的審核

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。如:符合條件的工作服飾費(fèi)用。

公益性捐贈(zèng)支出的審核

(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

【提示】超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

(2)審核要點(diǎn)：是否屬于公益性捐贈(zèng)，是否通過了公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

【提示】

(1)年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

(2)納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，所得稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

【例題】某稅務(wù)師對(duì)代理企業(yè)進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)分兩次向“某區(qū)某會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計(jì)100萬元。經(jīng)過對(duì)該企業(yè)負(fù)責(zé)人詢問得知，這是由于2015年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行了捐贈(zèng)攤派，該企業(yè)將這兩筆支出記入了公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，并全額在稅前進(jìn)行了扣除。

【答案】向“某區(qū)某會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”捐贈(zèng)付款，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。

備考稅務(wù)師考試期間，小編會(huì)持續(xù)更新知識(shí)點(diǎn)的，請(qǐng)大家隨時(shí)保持關(guān)注。

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