2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：特殊收入的審核（2）
備考2018稅務(wù)師考試，需要耐心和信心，遇到難點難記的知識，要向老師請教，調(diào)整好自己的心態(tài)。東奧小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點，供大家參考和學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
特殊收入的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】特殊收入的審核2
特殊收入的審核
折扣、折讓、銷售退回(商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓與銷售退回)
(1)商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
(2)現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。
(3)銷售折讓與銷售退回：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
以舊換新
銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
買一贈一：不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。
【提示】增值稅屬于視同銷售。
【延伸】如何使增值稅也無需視同銷售呢?
根據(jù)規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票上“金額”欄注明折扣額，而是在“備注”欄注明的，折扣額不得從銷售額中減除。
涉稅服務(wù)實務(wù)科目綜合性較強，考生們要善于歸納總結(jié)，梳理好思路，建立知識框架，為后一階段的學(xué)習(xí)做好鋪墊。
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