2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：稅率與征收率的審核

來源：東奧會計在線責編：王子琪2018-05-08 11:13:45

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【內容導航】

稅率與征收率的審核

【所屬章節】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】稅率與征收率的審核　

征稅范圍	稅率
銷售或進口貨物（除適用11%低稅率的外）提供加工修理修配	17%
有形動產租賃	17%
交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權、列舉原13%稅率的貨物	11%
征稅范圍	稅率
金融服務、增值電信服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）	6%
小規模納稅人	3%、5%（征收率）

【提示】目前實際執行的征收率分別為3%，5%，實際執行還有2%：

(1)小規模納稅人不劃分行業和類別：征稅率3%(銷售、出租不動產按5%征收率計算應納稅額);

(2)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收;銷售自己使用過的其他物品征收率是3%;

(3)一般納稅人采用簡易辦法征收率一般為3%;

(4)一般納稅人銷售自己使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，依3%的征收率減按2%征收(放棄稅收優惠后按3%征收率可以開具增值稅專用發票)。

(5)自2016年5月1日起，一般納稅人銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動產，房地產開發企業(增值稅一般納稅人)銷售的老項目(《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日前)，可以選擇適用簡易計稅方法，依5%征收率計算應納稅額。

征收率	具體情形
5%	一般納稅人	1. 一般納稅人選擇簡易計稅方法銷售不動產（一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅）
		2. 一般納稅人選擇簡易計稅方法提供不動產經營租賃服務
		3. 一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅
		4. 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，以及以2016年4月30日前取得的不動產提供融資租賃服務，選擇簡易計稅
		5. 一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得土地使用權，選擇簡易計稅
		6. 一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅
	小規模納稅人	1. 小規模納稅人銷售自建或取得的不動產
		2. 房地產開發企業（小規模納稅人）銷售自行開發的房地產項目
		3. 小規模納稅人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含個人出租住房）
		4. 小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅
		5. 小規模納稅人轉讓土地使用權
	其他	1. 其他個人銷售取得（不含自建）的不動產（不含購買的住房）
		2. 其他個人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含住房）
		3. 個人出租住房（按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額）