2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：調(diào)整相關(guān)賬戶

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-28 10:29:38

掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律，有針對性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個科目。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，跟上備考進(jìn)度，掌握全程備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

調(diào)整相關(guān)賬戶

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計(jì)核算

【知識點(diǎn)】調(diào)整相關(guān)賬戶

若審查期在當(dāng)年，調(diào)賬分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 35100

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　5100

若審查期在以后年度，則調(diào)賬分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 35100

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　5100

【例題2·多選題】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2017年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計(jì)入貸方調(diào)整的科目有( )。

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.本年利潤

E.以前年度損益調(diào)整

【答案】BCE

【例題3·簡答題】甲公司位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2017年稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2016年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)所屬某倉庫多提折舊100000元;

(2)12月為本企業(yè)管理人員購入的一批元旦福利商品購買價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，當(dāng)月已實(shí)際發(fā)放。其會計(jì)處理為：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 34000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

(3)將自產(chǎn)的一批自產(chǎn)商品直接捐贈給某希望小學(xué)，該批商品售價(jià)120000元，成本為85000元，其會計(jì)處理為：

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

上述業(yè)務(wù)在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳中均未做任何納稅調(diào)整。(不考慮地方教育附加)

問題：

1. 分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響(不考慮福利費(fèi)對所得稅的影響)。

2. 作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。

【答案】

業(yè)務(wù)(1)：企業(yè)多提折舊應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增。

業(yè)務(wù)(2)：企業(yè)將購進(jìn)貨物用于職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

業(yè)務(wù)(3)：企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅;自產(chǎn)貨物直接對外捐贈，一方面應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，另一方面直接捐贈不屬于公益性捐贈，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

2. 調(diào)整分錄：

業(yè)務(wù)(1)的調(diào)整：

借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 75000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　 25000

業(yè)務(wù)(2)的調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 37400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　 34000

——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　　　　2380

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　1020

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　9350

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　9350