2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：“未交增值稅”明細科目
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【內容導航】
“未交增值稅”明細科目
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章企業涉稅會計核算
【知識點】“未交增值稅”明細科目
“未交增值稅”明細科目
“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
(1)月份終了，企業應將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
(2)月份終了，企業應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
(3)月份終了，企業根據一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額自“應交稅費——預繳增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預繳增值稅
(4)企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
(5)用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
①對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
②按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數字紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
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