2015《稅務代理實務》預習知識點：企業所得稅應納稅額的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》預習知識點：企業所得稅應納稅額的計算。

　　【內容導航】：

　　(一)居民企業應納稅額計算過程

　　(二)境外所得抵免稅額的計算

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節企業所得稅納稅申報和納稅審核的內容。

　　【基礎考點】：企業所得稅應納稅額的計算

　　(一)居民企業應納稅額計算過程

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　▲應納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　或=會計利潤+納稅調增金額-納稅調減金額

　　▲適用稅率：25%

　　▲減免稅額：高新技術企業15%、小型微利企業20%、農業減免等。

　　▲抵免稅額：投資抵免(設備投資抵免)

　　(二)境外所得抵免稅額的計算

　　1.居民企業來源于中國境外的應稅所得。

　　2.非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　3.抵免限額(重點)

　　居民企業來源于境外的所得在境外已經繳納或負擔的所得稅稅款實行限額抵免。

　　抵免限額：企業來源于中國境外的所得，依照我國稅法規定計算的應納稅額。

　　抵免限額應當分國(地區)不分項計算。

　　教材公式(一般公式)：

　　某國(地區)所得稅抵免限額=中國境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　簡易公式：

　　某國(地區)所得稅抵免限額=來源于某外國所得×25%

　　東奧網站發布的知識點由于內容及時更新的需要發布的是往年教材內容，需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程，目前2015年注冊稅務師考試教材和相關輔導書均未上市，敬請關注!