【答疑精選】《稅務代理實務》之工業(yè)企業(yè)消費稅的核算

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    單項選擇題

　　委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品，其被代收代繳消費稅的會計處理應是( )。(2013年)

　　A.借：委托加工物資

　　　　  貸：銀行存款

　　B.借：委托加工物資

　　　　  貸：應交稅費——應交消費稅

　　C.借：應交稅費——應交消費稅

　　　　  貸：銀行存款

　　D.借：營業(yè)稅金及附加

　　　　  貸：應交稅費——應交消費稅

    【正確答案】：C

    【答案解析】：委托方將委托加工產品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。

　　老師好，請問對于消費稅的計算，如果是委托加工收回用于連續(xù)生產的，那么，我們委托加工物資的金額總是含有消費稅的，我們在另外把其中含有的消費稅計算出來作為“應繳稅費-應繳消費稅”?

　　那么取得時如果

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅是價內稅，委托加工物資里已經含有了，另外再單獨計算，不是重復了么?

　　如何理解?

　　謝謝~!!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　您的理解不正確。

　　委托方將委托加工產品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。

　　收回后被代收代繳的消費稅的會計處理：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　連續(xù)生產的應稅消費品實現(xiàn)銷售后計提消費稅:

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　這樣應交消費稅的貸方余額才是實際應向稅務機關繳納的消費稅。

　　因此收回時委托加工物資并不含有負擔的消費稅，并不重復，再理解一下。

    祝您學習愉快！

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