【答疑精選】《稅務代理實務》之應納稅所得額的審核

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　A公司2013年對往來賬戶進行清理，發現一筆20萬元的應付賬款無法支付，企業賬務處理如下：

　　借：應付賬款 20萬元

　　　　貸：資本公積 20萬元

    【正確答案】：確實無法支付的應付賬款按會計準則要求作為利得，計入“營業外收入”科目中;按稅法規定應并入應納稅所得額，計征企業所得稅。

　　謝謝老師，那么即征即退，先征后退，先征后返，如何理解呢?是要交所得稅的嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　增值稅的即征即退、先征后退、先征后退屬于財政性資金，如果符合稅法二教材P16-17所述的條件才是不征稅收入，不征收所得稅，否則要作為征稅收入征收所得稅。

　　增值稅各項優惠政策的含義

　　1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。例如銷售企業舊貨按照4%減半征收，農業生產者銷售自產的農產品免增值稅，國有糧食供銷企業銷售糧食免稅等，還有批發零售農機、化肥等農業生產資料。

　　2、直接減征：按應征稅款的一定比例征收，目前除了對簡易征稅的舊貨規定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優惠，還沒有按比例減征的規定; 比如銷售舊貨減半征收。

　　3、即征即退：指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業的超3%稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關;比如，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品(產品目錄見附件)由稅務部門實行增值稅即征即退辦法。

　　4、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異;比如，外貿企業出口貨物。

　　5、先征后返：指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規定審核并返還企業所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。 比如，軟件企業增值稅一般納稅人，銷售其自行開發生產的軟件產品，符合增值稅稅負超過3%即征即退。

    祝您學習愉快！

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