【答疑精選】《稅務代理實務》之錯賬的類型及調整范圍

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    其它

　　某公司(增值稅一般納稅人)2014年3月聘請注冊稅務師對本單位2013年度進行企業所得稅匯算清繳鑒證。稅務師在查賬時發現2013年1月份將購進的A材料用于建造單位辦公樓，該公司僅以賬面金額30000元(不含稅價格)結轉至“在建工程”科目核算。該公司辦公樓在2013年9月已經完工投入使用。假設該公司固定資產無殘值，房屋按20年計提折舊。

    【正確答案】：調賬分錄為：

　　借：固定資產 5100

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)5100

　　借：以前年度損益調整 63.75(5100/20/12×3)

　　管理費用 63.75

　　　　貸：累計折舊 127.5

　　借：應交稅費——應交所得稅 15.94

　　　　貸：以前年度損益調整 15.94

　　借：利潤分配——未分配利潤 47.81

　　　　貸：以前年度損益調整 47.81

　　老師您好!“管理費用”是否應用“本年利潤”科目?我有點不清楚，麻煩老師講解下。

　　借：以前年度損益調整 63.75(5100/20/12×3)

　　管理費用 63.75

　　　　貸：累計折舊 127.5

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　象這類計算性的題目，題中沒有明確核算方法的情況下，根據歷年考試的情況來看，我們按表結法把握，直接調整損益科目本身，所以本題用管理費用即可，不能作用本年利潤科目。

　　1、賬結法:就是每個會計期間(即月結時)通過編制轉帳憑證將損益類科目余額轉入本年利潤科目,損益類科目月末不留余額，資產負債表上本年利潤科目填列的是科目實際余額。

　　2、表結法：就是在1-11月份間，各損益類科目的余額在賬務處理上暫不結轉至“本年利潤”，而是在損益表中按收入、支出結出凈利潤，然后將凈利潤在負債表中的“未分配利潤”行中列示。到12月份年終結算時，再將各損益類科目的余額結轉至“本年利潤”， 結轉后各損益類科目的余額為0。

　　帳結法，需要在月末將損益類科目結轉到本年利潤科目。

　　表結法，不需要在月末將損益類科目結轉到本年利潤科目。直接根據損益類科目的發生額填寫損益表。

    祝您學習愉快！

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