【答疑精選】《稅務代理實務》之個人所得稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　李某受聘于一家技術咨詢服務公司，每月領取稅后工資5600元，公司每月按規定代扣代繳其個人所得稅。

　　(1)2013年6月1日，公司與任職15年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性補償金120000元(該公司所在地上年度職工年均工資為20000元)。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應該繳納個人所得稅。

　　(2)2013年6月8日，李某從外單位取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區，李某應繳納的個人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。

　　(3)2013年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金3000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應納的個人所得稅是3080元[(3000-800)×20%×7]。

　　(4)2013年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應繳納個人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。

　　問題：結合個人所得稅法的規定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應納稅額。

    【正確答案】：

　　(1)根據稅法規定，個人因與用人單位解除勞動關系取得一次性經濟補償金、如果在當地上年職工平均工資的三倍數額以內的部分，免征個人所得稅;如果是超過了三倍數額部分的，應視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。李某取得一次性經濟補償金是120000元，高于上年職工平均工資(20000元)的三倍，對于超過的部分，應計算繳納個人所得稅。

　　應計算繳納的個人所得稅計算如下：

　　①免征額=20000×3=60000(元);

　　②(120000-60000)/12-3500=1500(元)，查表得出：稅率3%，速算扣除數0;

　　③應納稅額=(1500×3%-0)×12=540(元)。

　　(2)按照個人所得稅法的規定，個人取得勞務報酬所得，如果應納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應對超過部分加征5成的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤;個人通過國家機關捐贈給受災地區的個人所得，稅前扣除不得超過應納稅所得額的30%，李某稅前多扣除捐贈額。

　　扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實際捐贈16000元，應按12000元在稅前扣除。

　　應繳納的個人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。

　　(3)按照規定個人按照市場價格出租的居住用房，應按 10%計算個人所得稅。

　　應繳納的個人所得稅=(3000-800)×10% ×7=1540(元)。

　　(4)李某計算有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續取得的收入應以1個月內取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。

　　應納的個人所得稅=(1000×4-800)×20%=640(元)。

　　1、50000*(1-20%)

　　2、50000*(1-20%)-12000

　　以上兩個值，用那個最終確定勞動報酬的稅率和速算扣除數?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　是用第二個，這才是應納稅所得額即個稅的計稅依據。按下面的內容理解：

　　個稅中，對于公益性捐贈，計算應納的個稅，首先要計算扣除限額，扣除限額=未扣除捐贈前應納稅所得額的30%，然后用限額與實際捐贈額比較，決定稅前可以扣除的捐贈額，用未扣除捐贈前應納稅所得額-可以稅前扣除的捐贈額，就是應納稅所得額。

    祝您學習愉快！

 　 相關熱薦：