【答疑精選】《稅務代理實務》之“應交稅費”科目

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　某企業(增值稅一般納稅人)當月“應交稅費——應交增值稅”賬戶貸方的“銷項稅額”為10萬元，借方的“進項稅額”為12萬元，“已交稅金”(即：預繳增值稅)為1萬元。如何處理?

    【正確答案】：

　　月末賬務處理為：

　　借：應交稅費——未交增值稅 10000

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10000

　　我是不明白原理哦，為什么‘轉出兩者的較小值呢“?

　　銷項20萬，進項12萬，已交稅金1萬，那要轉出嗎?分錄如何的?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　我們學習，要掌握會計處理的原理，而不是太注重某業務的結果。

　　應交增值稅=20-13=7，為貸方余額，轉入未交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 70000

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅70000

　　理解這個問題，您要掌握好應交稅費——應交增值稅有哪些三級明細科目，及月終哪些三級明細科目的發生額(注意不是余額)參與計算，知道了這些，如何計算就簡單了，計算結果為負數，就是借方余額，本月有預繳稅款即已交稅金發生額，那借方余額就是預繳稅款形成的。還有一點，三級明細，哪些是借方核算的，哪些是貸方核算的：

　　借方核算的科目有：應交增值稅(進項稅額)、應交增值稅(已交稅金)、應交增值稅(減免稅款)、應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)、應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸方核算的科目有：應交增值稅(出口退稅)、應交增值稅(銷項稅額)、應交增值稅(進項稅額轉出)、應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　1、月底用貸方核算的科目應交增值稅(出口退稅)、應交增值稅(銷項稅額)、應交增值稅(進項稅額轉出)三項的合計，減去借方核算的科目應交增值稅(進項稅額)、應交增值稅(已交稅金)、應交增值稅(減免稅款)、應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)四項的合計。如果有貸方余額，則將該余額轉入應交稅費——未交增值稅。

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　月未，如果企業“應交稅費--應交增值稅”科目是借方余額，那么，這時就要用這個余額與本期的“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目作比較了，沒有已交稅金發生額，不需要結轉。有已交稅金發生額，將借方余額與已交稅金發生額比較，誰小按誰，作如下會計分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

    祝您學習愉快！

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