【答疑精選】《稅務代理實務》之工業企業消費稅的核算

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　簡答題

　　某企業委托加工了一批化妝品，已收存入庫，支付消費稅3萬元，2013年2月將委托加工收回的化妝品全部用于繼續生產化妝品，產品已入庫，成本是20萬元。當月銷售50%，取得不含稅銷售收入15萬元，并出具增值稅專用發票，下月初繳納消費稅，化妝品消費稅稅率是30%。作出相關消費稅的賬務處理。

　　【正確答案】：

　　①回化妝品，繳納消費稅

　　借：應交稅費——應交消費稅 3

　　　　貸：銀行存款 3

　　②根據銷售收入確認應納消費稅

　　借：營業稅金及附加 4.5

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅 4.5(15×30%)

　　③次月初繳納消費稅

　　借：應交稅費——應交消費稅 1.5(4.5-3)

　　　　貸：銀行存款 1.5

　　如果說委托加工的消費稅消費品收回后原本用于直接銷售，是否是將代收代繳的消費稅計入產品成本?如果說后期又改變用途，連續生產應稅消費品，應如何處理?整體的會計賬務處理是什么?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　如果說委托加工的消費稅消費品收回后原本用于直接銷售，是否是將代收代繳的消費稅計入產品成本?

　　答復：一般來講，收回時，由于售價不能明確是多少，先將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，然后分情況處理：

　　一，如果售價不高于受托方計稅價格的，不需要補繳消費稅，此時不涉及代收代繳的消費稅的帳務調整。

　　二，如果售價高于受托方計稅價格的，要補繳消費稅，被代收代繳的消費稅可以抵扣，作如下帳務調整：

　　借：應交稅費--應交消費稅

　　　　貸：主營業務成本

　　如果說后期又改變用途，連續生產應稅消費品，應如何處理?整體的會計賬務處理是什么?

　　答復：收回時，代收代繳的消費稅記入委托加工物資的成本，領用用于連續生產時，從生產成本中轉出：

　　借：生產成本

　　　　應交稅費--應交消費稅

　　　　貸：原材料

    祝您學習愉快！

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