【答疑精選】《稅務代理實務》之增值稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    單項選擇題

　　某酒廠(增值稅一般納稅人)，2013年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發票收取價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業務，2013年8月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

    【正確答案】：C

    【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該酒廠2013年8月計算的增值稅銷項稅額=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。。

　　老師您好：

　　麻煩對包裝物押金征收增值稅和消費稅總結一下。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　【有關包裝物押金的總結】

　　增值稅和消費稅的規定：

　　1、啤酒、黃酒的包裝物押金，逾期時計入收入交增值稅，而對消費稅來說，啤酒、黃酒消費稅是定額征收消費稅的，其計稅依據中是不包含包裝物押金的，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不管是否逾期，都不繳納消費稅。

　　2、對除啤酒、黃酒的其他酒類產品，計算增值稅和消費稅時，都是以收取的包裝物押金確認收入，不管是否逾期。

　　3、對非酒類產品而言，計算增值稅和消費稅時，都是以逾期的包裝物押金確認收入，沒有逾期不確認收入。

　　這里的逾期是指超過約定的期限或者滿1年兩者中較早者。

    祝您學習愉快！

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