12.關聯企業轉讓定價審核要點

　　價格明顯偏低，無正當理由的，進行納稅調整。方法：

　　①按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格；

　　②按照銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

　　③按成本加合理的費用和利潤；

　　④按照其他合理方法。

　　13.金銀首飾的審核要點

　　（1）金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收，稅率5%。

　　（2）與金、銀和金基、銀基、鉆無關的其他首飾，在生產、進口、委托加工環節征收，稅率10%。

　　（3）金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

　　（4）帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=（材料成本＋加工費）/（1-金銀首飾消費稅稅率）

　　（5）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅、增值稅。

　　（6）生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

　　納稅人為生產企業時，公式中的“購進原價”為生產成本，公式中的“利潤率”一律定為6%。

　　（7）金銀首飾消費稅改變納稅環節后，用已稅珠寶玉石生產的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。

　　14.納稅地點的審核要點

　　（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　（2）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

　　委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　提示：個人是指個體工商戶及其他個人。

　　15.納稅義務發生時間的審核要點：參照增值稅的規定。

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