2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額計(jì)算、審核、賬務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額計(jì)算、審核、賬務(wù)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.銷項(xiàng)稅額計(jì)算、審核、賬務(wù)處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)銷項(xiàng)稅額計(jì)算、審核、賬務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：銷項(xiàng)稅額計(jì)算、審核、賬務(wù)處理

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×增值稅稅率

　　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）

　　如何判斷銷售額是否含稅：

　　（1）普通發(fā)票含稅；

　　（2）商業(yè)零售額一般含稅；

　　（3）價(jià)外費(fèi)用不特別指明，含稅；

　　（4）逾期包裝物押金，含稅；

　　（5）混合銷售行為中涉及到的營業(yè)稅勞務(wù)，不特別指明，含稅；

　　（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的企業(yè)隱瞞的收入，含稅。

　　價(jià)外費(fèi)用的審核：包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　提示：價(jià)外費(fèi)用與銷售相關(guān)，是由于銷售所產(chǎn)生的正常價(jià)款之外的費(fèi)用，注意“各種性質(zhì)”。如果與銷售無關(guān)，則不屬于價(jià)外費(fèi)用，也就不應(yīng)該繳納增值稅。

　　價(jià)外費(fèi)用不包括下列各項(xiàng)：

　　（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

　　（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

　　1.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；

　　2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　（3）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

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