2018《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》預(yù)習(xí)考點：稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則

來源：東奧會計在線責(zé)編：李麗喆2018-03-07 13:15:46

稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)，需要打好基礎(chǔ)，在前期的學(xué)習(xí)一定要認(rèn)真對待。東奧小編為各位考生準(zhǔn)備了今天的稅務(wù)師預(yù)習(xí)知識點，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》行政處罰法律制度

【知識點】稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則

　　稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極探索建立案例指導(dǎo)制度，通過案例指導(dǎo)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

1.行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的原則

行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(1)合法原則；

(2)合理原則；

(3)公平公正原則；

(4)公開原則；

(5)程序正當(dāng)原則(依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項法定權(quán)利)；

(6)信賴保護(hù)原則(非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為)；

(7)處罰與教育相結(jié)合原則。

2.稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn)。（舉例）
（1）基準(zhǔn)內(nèi)容	應(yīng)當(dāng)包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等
（2）制定主體	省國稅局、地稅局應(yīng)當(dāng)聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)
（3）基準(zhǔn)形式	應(yīng)當(dāng)以規(guī)范性文件形式發(fā)布，并結(jié)合稅收行政執(zhí)法實際及時修訂
（4）不是稅務(wù)行政處罰的依據(jù)	稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。

【舉例】例如，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以選擇行政處罰種類的，應(yīng)當(dāng)明確不同種類行政處罰的適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)；法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以單處也可以并處行政處罰的，應(yīng)當(dāng)明確單處或者并處行政處罰的適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)。

3.稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)則適用

(1)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日。

(3)當(dāng)事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

(4)作出行政處罰決定前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

(5)稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納;不采納的，應(yīng)予說明理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

(7)對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。

【提示】《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》中規(guī)定的“不予行政處罰情形”與《行政處罰法》的規(guī)定一致;“從輕或減輕行政處罰情形”，與《行政處罰法》的規(guī)定相比，只少列“已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，依法從輕或減輕處罰”這一項。

涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)知識點正在不斷更新，把學(xué)習(xí)變得自然而然，用積極樂觀的學(xué)習(xí)態(tài)度進(jìn)行學(xué)習(xí)，事半功倍。

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