分類所得的計稅方法_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-02-23 14:48:48

居民個人綜合所得的計稅方法	非居民個人四項所得的計稅方法	分類所得的計稅方法

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分類所得的計稅方法

分類所得在指個人取得的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得。

（一）利息、股息、紅利所得的計稅方法

1.應納稅所得額——無費用扣除

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

2.企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，在計算收入額時，允許合理減除部分所得；減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。

（二）財產租賃所得的計稅方法

財產租賃所得，以1個月內取得的收入為一次。

1.應納稅所得額的確定

（1）每次收入≤4000元

應納稅所得額=每次收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元

（2）每次收入>4000元

應納稅所得額=[每次收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）

2.個人出租房產扣除的費用

在計算應納稅所得額時從不含增值稅收入中依次扣除以下費用：

（1）財產租賃過程中繳納的稅費（城建稅及附加、房產稅）

【知識點回顧】增值稅：個人出租住房5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（2）向出租方支付的租金及增值稅額（轉租）

（3）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用

每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止。

（4）稅法規定的費用扣除標準（800元或20%）

3.一般稅率為20%，個人按市場價格出租的居民住房適用稅率10%。

4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

（三）財產轉讓所得的計稅方法

1.應納稅所得額=每次收入額-財產原值-合理稅費

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

財產原值如何確定？

財產類別	原值的確定
有價證券	買入價以及買入時按規定繳納的有關費用，轉讓債券采用“加權平均法”確定
建筑物	建造費或者購進價格以及其他有關稅費
土地使用權	取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用以及其他有關稅費
機器設備、車船	購進價格、運輸費、安裝費以及其他相關費用