非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-02-23 14:22:11

居民個(gè)人綜合所得的計(jì)稅方法	非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法	分類所得的計(jì)稅方法

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非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法

（一）基本規(guī)定

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

1.應(yīng)納稅所得額的確定

（1）按月計(jì)稅

工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=每月收入額-5000元/月

（2）按次計(jì)稅

勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=收入額=收入×（1-20%）

稿酬所得應(yīng)納稅所得額=收入額×70%=收入×（1-20%）×70%

2.適用稅率：月度稅率表

3.稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

月度稅率表（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)3000元	3	0
2	超過(guò)3000元至12000元的部分	10	210
3	超過(guò)12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過(guò)25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過(guò)35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過(guò)55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過(guò)80000元的部分	45	15160

綜合所得的稅率表

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36000元的	3	0
2	超過(guò)36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過(guò)144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過(guò)300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過(guò)420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過(guò)660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過(guò)960000元的部分	45	181920

（二）一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

數(shù)月獎(jiǎng)金，是指無(wú)住所個(gè)人一次取得歸屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金（包括全年獎(jiǎng)金）、年終加薪、分紅等工資、薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎(jiǎng)金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按相關(guān)規(guī)定(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6

（三）一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得的計(jì)稅方法

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)按照相關(guān)規(guī)定(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資、薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式如下：

當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=[（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷6）×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額

所屬章節(jié)：第二章個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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