收入總額_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-12 11:56:55

收入總額	不征稅收入和免稅收入	其他收入情形	稅前扣除范圍

備考時，要注重細節，逐步學習，摸索，找到客觀規律。下面是東奧會計在線整理的稅務師《稅法二》科目預習階段知識點，快來打卡學習吧！

收入總額_2024年稅法二預習考點

收入總額

收入形式	舉例
貨幣形式	現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等
非貨幣形式	包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等
【提示1】非貨幣性收入應當按照公允價值確定收入額【提示2】與增值稅結合時，要將含稅收入轉換成不含稅收入

（一）一般收入的確認

1.銷售貨物收入（會計：主營或其他業務收入）

銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

2.提供勞務收入（會計：主營或其他業務收入）

企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

3.轉讓財產收入

（1）包括轉讓固定資產、無形資產、股權、債券等財產所有權收入。

（2）股權轉讓所得的確認

①應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入實現。

②股權轉讓所得=轉讓股權收入-股權成本

③計算時不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。

4.股息、紅利等權益性投資收益（會計：一般計入投資收益）

（1）除另有規定外，按被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入。（權責發生制）

（2）被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

以未分配利潤、盈余公積轉增資本，作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業增加該項長期投資的計稅基礎。

（3）被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

5.利息收入（會計：主營業務收入、投資收益或沖減財務費用）

（1）國債利息免稅。

（2）按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

6.租金收入（會計：其他業務收入）

（1）指有形資產使用權轉讓收入。

（2）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

（3）跨年度租金：如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。（權責發生制）

7.特許權使用費收入（會計：其他業務收入）

（1）企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

（2）按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入。

8.接受捐贈收入（會計：營業外收入）

（1）按照實際收到捐贈資產的日期確認收入。

（2）受贈非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括受贈資產公允價值和捐贈企業視同銷售的增值稅，不包括由受贈企業另外支付或應付的相關稅費。（結合會計分錄理解）

借：××資產

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　貸：營業外收入

9.其他收入

指企業取得的上述規定收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

（二）特殊收入的確認

情形	要點
1．分期收款方式銷售貨物	合同約定的收款日期確認收入實現
2．企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月	按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
3.產品分成方式取得收入	分得產品的日期確認收入的實現，收入額按產品的公允價值確定
4.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的	應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但另有規定的除外

（三）資產處置收入

分類	具體處置資產行為（所有權是否轉移）	計量
內部處置	（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品（2）改變資產形狀、結構或性能（3）改變資產用途（4）將資產在總機構及分支機構之間轉移（境內）（5）上述兩種或兩種以上情形的混合	不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算
外部處置	（1）用于市場推廣或銷售（2）用于交際應酬（3）用于職工獎勵或福利（4）用于股息分配（5）用于對外捐贈	除另有規定外，按照被移送資產的公允價值確認銷售收入

（四）相關收入實現的確認（注意時間和金額確定）

情形		收入確認原則
1.銷售商品	（1）托收承付方式	辦妥托收手續時確認收入
	（2）預收款方式	發出商品時確認收入
	（3）需要安裝和檢驗	購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時確認收入
	（4）如安裝程序比較簡單	發出商品時確認收入
	（5）支付手續費方式委托代銷	收到代銷清單時確認收入
	（6）售后回購	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用
	（7）商業折扣	扣除商業折扣后的金額確認收入
	（8）現金折扣	扣除現金折扣前金額確定商品收入金額，現金折扣實際發生時作為財務費用扣除
	（9）銷售折讓	發生當期沖減當期銷售商品收入
	（10）以舊換新	銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理
	（11）買一贈一	不屬于捐贈，將總的銷售金額按各商品公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入（與增值稅區分）
2.提供勞務	（1）安裝費	按安裝完工進度確認收入，安裝是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現時確認
	（2）宣傳媒介收費	相關廣告或商業行為出現于公眾面前時確認廣告制作費根據制作完工進度確認
	（3）軟件費	為特定客戶開發軟件的，根據開發的完工進度確認
	（4）服務費	含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務期間分期確認
	（5）藝術表演、招待宴會	在相關活動發生時確認收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動分別確認
	（6）會員費	只有會籍，其他服務或商品另收費的，取得該會員費時確認加入會員后，不再付費或低于非會員價格銷售商品或提供服務的，會員費應在整個受益期內分期確認
	（7）特許權費	提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認
	（8）勞務費	長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認
3.財產轉讓收入、其他收入（接受捐贈、債務重組、無法償付應付款等）		包括貨幣形式和非貨幣形式收入，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度
4.企業取得政府財政支付	企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的	按照權責發生制原則確認收入（實質是銷售收入）
4.企業取得政府財政支付	除上述情形外，企業取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等	按照實際取得收入的時間確認收入（收付實現制）