差額征稅可以開專票嗎
精選回答
?差額征稅是否可以開具增值稅專用發(fā)票取決于具體情況。?一般情況下，差額征稅項(xiàng)目可以全額開具增值稅專用發(fā)票，但差額部分不得開具專用發(fā)票。?
不同情況下的開票方式
?差額部分不得開具專票?：例如，旅游業(yè)提供的旅游服務(wù)，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用后，余額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。
?差額部分可以開具專票?：如果政策文件未標(biāo)明差額部分不得開具專票，銷售方可以全額開具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方可以全額抵扣。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理
1. 一般計(jì)稅方法——差額計(jì)稅(9%)
(1)適用范圍(一般納稅人)
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目——可選擇一般計(jì)稅方法。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目——適用一般計(jì)稅方法。
(2)銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款
(3)預(yù)繳稅款
一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+9%)×3%
(4)應(yīng)納稅額
納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)期申報(bào)納稅，應(yīng)補(bǔ)繳稅款=銷售額(差額)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款
2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法——全額計(jì)稅(5%)
(1)適用范圍
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目——可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新、老項(xiàng)目——適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
(2)計(jì)稅方法
①銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。(全額計(jì)稅)
②應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%
③納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)期申報(bào)納稅：
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=銷售額(全額)÷(1+5%)×5%-已預(yù)繳稅款
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