當前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法一>專業(yè)問答>正文

一般納稅人征稅范圍及稅率

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-11-19 15:19:48

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:20:06

一般納稅人征稅范圍及稅率

增值稅征稅范圍的規(guī)定

一. 銷售貨物——13%、9%稅率

1. 銷售，是指有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。

2. 貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

二. 銷售勞務(wù)——13%稅率

1. 勞務(wù)，是指加工和修理修配勞務(wù)。

(1)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

(2)修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

(3)單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。

2. 電力系統(tǒng)有關(guān)收費。

供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當征收增值稅。

3. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理(運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置)：

⑴產(chǎn)生貨物：

貨物歸委托方，收取的處理費用：銷售加工勞務(wù)(13%)

貨物歸受托方，收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)(6%)；貨物用于銷售時：銷售貨物(13%或9%)

⑵未產(chǎn)生貨物，收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)(6%)

三. 銷售服務(wù)(7項)

包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

1. 交通運輸服務(wù)——9%稅率

⑴陸路運輸服務(wù)：包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等運輸

⑵水路運輸服務(wù)：水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

⑶航空運輸服務(wù)：航天運輸、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)

⑷管道運輸服務(wù)：指通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務(wù)

2. 郵政服務(wù)——9%稅率

⑴郵政普遍服務(wù)：指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動

⑵郵政特殊服務(wù)：指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動

⑶其他郵政服務(wù)：指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動

3. 電信服務(wù)——9%、6%稅率

⑴基礎(chǔ)電信服務(wù)(9%)：指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)，及出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動

⑵增值電信服務(wù)(6%)：指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動

注：

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計算繳納增值稅。

納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照“基礎(chǔ)電信服務(wù)”和“增值電信服務(wù)”繳納增值稅。

4. 建筑服務(wù)——9%稅率

⑴工程服務(wù)：指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

⑵安裝服務(wù)：指各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)

⑶修繕服務(wù)：指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)

⑷裝飾服務(wù)：指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)

⑸其他建筑服務(wù)：如鉆井(打井)、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化等工程作業(yè)

注：

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費等，按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅。

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

5. 金融服務(wù)——6%稅率

⑴貸款服務(wù)

①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬等)收入，信用卡透支利息收入，融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

②以貨幣資金投資收取的固定利潤、保底利潤，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

③金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不征收增值稅

⑵直接收費

金融服務(wù)包括提供貨幣兌換、信用卡、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算等服務(wù)

⑶保險服務(wù)：包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)

⑷金融商品轉(zhuǎn)讓

①指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動

②納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅

③納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓

6. 現(xiàn)代服務(wù)——13%、9%、6%稅率

⑴研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(6%)：包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)(如氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項技術(shù)服務(wù))

⑵信息技術(shù)服務(wù)(6%)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)(如信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機等業(yè)務(wù)活動)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

納稅人通過蜂窩數(shù)字移動通信用塔(桿)及配套設(shè)施，為電信企業(yè)提供的基站天線、饋線及設(shè)備環(huán)境控制、動環(huán)監(jiān)控、防雷消防、運行維護等塔類站址管理業(yè)務(wù)，按照“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳納增值稅

⑶文化創(chuàng)意服務(wù)(6%)：包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

①賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅

②廣告代理屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”，不屬于“經(jīng)紀代理服務(wù)”

⑷物流輔助服務(wù)(6%)包括航空服務(wù)(包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù))、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)

港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”繳納增值稅

⑸租賃服務(wù)(13%或9%)

形式包括：融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)

租賃對象包括：不動產(chǎn)(9%)、有形動產(chǎn)(13%)

①水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”

②將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

③將飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

④車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

⑹鑒證咨詢服務(wù)(6%)：包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

①鑒證服務(wù)，包括會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

②翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅

⑺廣播影視服務(wù)(6%)：包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映(含放映)服務(wù)

⑻商務(wù)輔助服務(wù)(6%)：包括企業(yè)管理服務(wù)(如物業(yè)管理)、經(jīng)紀代理服務(wù)(如金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介等)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)

注：

婚慶服務(wù)屬于生活服務(wù)——居民日常服務(wù)

(1)拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅

(2)納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅

⑼其他現(xiàn)代服務(wù)(6%)：

①納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

②納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

7. 生活服務(wù)——6%稅率

⑴文化體育服務(wù)包括文化服務(wù)和體育服務(wù)

①文化服務(wù)，包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，提供游覽場所等

②納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

⑵教育醫(yī)療服務(wù)包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)

①教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

②非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等

③教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)

⑶旅游娛樂服務(wù)：包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)

⑷餐飲住宿服務(wù)：包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)

①提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

②納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

③納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅

⑸居民日常服務(wù)：包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)

⑹其他生活服務(wù)：納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

四. 銷售無形資產(chǎn)——9%、6%稅率

1. 銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

2. 無形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

3. 納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%。

五. 銷售不動產(chǎn)——9%稅率

銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

1. 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。

2. 在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。(房地一體原則)

六. 進口貨物

進口貨物，是指申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

飛機票燃油附加費可以抵稅嗎

小規(guī)模納稅人開具專票稅率是3%還是1%

更多知識點解讀和考試重難點的分析，可以關(guān)注東奧會計在線稅法一欄目。