稅收立法_2025年稅法一預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-11-15 10:28:19

25年稅務師考試備考正在進行中，考生們通過提前預習，能夠初步探索并掌握恒考點內容。這樣的先行了解，不僅為后續深入學習和理解鋪設了堅實的基石，還使得整個備考過程更加有條不紊。東奧會計在線為同學們更新了《稅法一》預習考點，快來學習吧！

稅收立法_2025年稅法一預習考點

稅收立法

（一）概念及要點

項目	具體內容
概念	（1）廣義：國家機關根據法定權限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規范的活動（2）狹義：全國人大及其常委會制定稅收法律規范的活動
要點	（1）從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等
要點	（2）稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題 ①劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》 ②稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度應當由全國人大及其常委會制定法律（3）稅收立法必須經過法定程序（4）制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分

（二）稅收立法的形式

法的形式			制定機關	稅法的形式		舉例
憲法			全國人大	——		——
法律			全國人大及其常委會	稅收法律		人大：兩個所得稅法——《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》常委：《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國環境保護稅法》《中華人民共和國煙葉稅法》《中華人民共和國船舶噸稅法》《中華人民共和國耕地占用稅法》《中華人民共和國車輛購置稅法》《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國城市維護建設稅法》《中華人民共和國契稅法》《中華人民共和國印花稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》【提示】《中華人民共和國關稅法》自2024年12月1日起施行（教材未收錄）
法規	行政法規		國務院	稅收法規		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》等
	地方性法規		地方人大及其常委會	——		——
規章		部門規章	國務院稅務主管部門	稅務規章	《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》《稅務部門規章制定實施辦法》等
		地方政府規章	地方人民政府	——	——

1. 稅收法律——全國人大及其常委會制定（最高權力機關）

（1）創制程序（4項）。

提出→審議→表決通過→公布（國家主席簽署主席令公布）。

（2）在我國現行稅法體系中，以稅收法律形式頒布的稅種：企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、煙葉稅、船舶噸稅、環境保護稅、資源稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅、關稅；尚未以稅收法律形式頒布的稅種：增值稅、消費稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅。

2. 稅收法規——國務院（國家最高行政機關）

（1）創制程序（4項）。

立項→起草→審查→決定和公布（總理簽署國務院令公布實施）。

（2）稅收行政法規應在公布后30日內報全國人大常委會備案。

（3）目前，在我國稅法體系中，稅收法律的實施細則或實施條例，都是以稅收行政法規的形式出現的。

（4）稅收行政法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。

3. 稅務規章

要點	具體規定
權限范圍	（1）國家稅務總局根據法律和國務院的行政法規、決定、命令、在權限范圍內制定對稅務機關和稅務行政相對人具有普遍約束力的稅務規章。不能另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令沒有規定的內容；原則上也不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容（不立異、不重復）（2）稅務規章不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權益而作出的特別規定除外
制定程序	（1）立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止（2）稅務規章以國家稅務總局令公布
施行時間	稅務規章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起施行
解釋	稅務規章由國家稅務總局負責解釋，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力
評估	國家稅務總局可以根據需要，開展稅務規章立法后評估
清理	國家稅務總局應及時開展稅務規章清理工作，對不適應全面深化改革和經濟社會發展要求、不符合上位法規定的稅務規章，應當及時修改或者廢止