農產品收購發票進項稅如何計算抵扣
精選回答
納稅人購進農產品，若取得的是農產品收購發票或銷售發票，則可以通過計算抵扣的方式確定進項稅額。這種方式適用于從農業生產者手中購進的自產免稅農產品。
進項稅額的計算公式為：
進項稅額=農產品買價×扣除率
其中，“農產品買價”是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款(包括按照規定繳納的煙葉稅)。
農產品進項稅的抵扣憑證主要包括：
1. 增值稅專用發票：若從一般納稅人處購進農產品，并取得增值稅專用發票，則按照發票上注明的增值稅額進行抵扣。
2. 海關進口增值稅專用繳款書：若進口農產品，并取得海關進口增值稅專用繳款書，則按照該繳款書上注明的增值稅額進行抵扣。
3. 農產品收購發票或銷售發票：若取得的是農產品收購發票或銷售發票，則按照發票上注明的農產品買價和一定的扣除率計算進項稅額。
扣除率的確定
1. 一般情況：
納稅人購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%或10%的扣除率計算進項稅額。具體扣除率可能根據政策調整，請以最新政策為準。
2. 特殊情況：
若納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，則按照10%的扣除率計算進項稅額。
增值稅進項稅的計算公式：
1. 基本公式：進項稅額=(不含增值稅稅)價格×增值稅稅率。這個公式用于確定可以抵扣的進項稅額，即購進貨物或接受服務時支付的增值稅額。
2. 購進農產品的特殊公式：
一般情況下，進項稅額=農產品買價×9%(或調整后的扣除率)。
若納稅人購進農產品用于生產或委托加工13%稅率貨物，則在9%扣除率的基礎上加計1%扣除，實際扣除率為10%。
3. 其他特殊情形的計算公式：
橋、閘通行費：進項稅額=橋、閘通行費發票(不含財政票據)上注明的金額÷(1+5%)×5%。
國內旅客運輸服務：根據取得的發票類型(如增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路或水路客票等)，按相應公式計算進項稅額。
增值稅進項稅額的抵扣分為憑票抵扣和計算抵扣兩種方式：
1. 憑票抵扣：按照取得的合法扣稅憑證上注明的稅額直接抵扣。這些合法扣稅憑證包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或銷售發票等。
2. 計算抵扣：根據取得的扣稅憑證，按照一定的規則計算出來可以抵扣的進項稅額。這種方式適用于某些特殊情形，如購進農產品用于生產或委托加工特定稅率的貨物、支付橋閘通行費等。
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