起征點和小規模納稅人_2024年稅法一基礎知識點
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起征點和小規模納稅人（掌握）
（一）個人銷售起征點
增值稅起征點的適用范圍僅限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。
（1）按期納稅的，為月銷售額5000~20000元（含本數）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300~500元（含本數）。
起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。
（二）小規模納稅人優惠政策（2024年調整）
1.自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的小規模納稅人，免征增值稅。
（1）適用上述免稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。
（2）按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。
（3）適用差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述的免稅政策。
（4）合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
2.自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
3.自2023年1月1日至2027年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
（1）減按1%征收率征收增值稅的，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并（按照3%征收率）開具增值稅專用發票。
（2）減按1%征收增值稅時，應納增值稅稅額計算公式如下：
應納增值稅=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
4.按照規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無須預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
5.小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、上述第4點以及其他政策規定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續按照規定征免增值稅。
所屬章節：第二章 增值稅
注：以上內容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎班授課講義
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