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職工福利費需要計提嗎

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-04-25 09:45:20

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:24:03

職工福利費需要計提嗎

不需要。

新會計準則取消了應付福利費科目，福利費不用提取了。

企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合國家稅務總局相關規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應按規定計算限額稅前扣除。

企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行核定。

如果執行新會計準則，會計分錄：

(1)發生福利費支出時

借：應付職工薪酬--職工福利費

貸：現金等

(2)月末，分配時

借：管理費用--福利費

貸：應付職工薪酬--職工福利費

(3)結轉損益時

借：本年利潤

貸：管理費用--福利費

如果執行原企業會計制度，福利費可以提取，也可以不提取。

(1)如果提取，按以前會計分錄做。

計提時：

借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等(根據職工提供服務的受益對象決定)

貸：應付職工薪酬——職工福利費

這里的應付職工薪酬——職工福利費表示企業計提的、尚未支付的職工福利費用。

實際發放時：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：庫存現金/銀行存款

實際發放時，企業從庫存現金或銀行存款中支付職工福利費，并相應地減少應付職工薪酬——職工福利費的余額。

(2)如果不提取，發生的福利費支出，直接計入“管理費用--福利費科目。

職工福利費包括：

1.為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

2.企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

3.職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

4.離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。企業重組涉及的離退休人員統籌外費用，按照《財政部關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》(財企[2009]117號)執行。國家另有規定的，從其規定。

5.按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇等已經實行貨幣化改革的，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理，但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，不得再為職工購建住房。同時，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼等也應當納入工資總額管理。

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