納稅人提供建筑服務增值稅征收管理_2024年稅法一預習考點
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納稅人提供建筑服務增值稅征收管理
納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，應按照規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
（一）預繳稅款
1.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務
（1）一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款：
應預繳稅款=（全部價款和價外費用?支付的分包款）/（1+9%）×2%
（2）一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款：
應預繳稅款=（全部價款和價外費用?支付的分包款）/（1+3%）×3%
2.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務
小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款：
應預繳稅款=（全部價款和價外費用?支付的分包款）/（1+3%）×3%
3.納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
4.納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
（二）征收管理
1.納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：
（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。
（3）國家稅務總局規定的其他憑證。
2.納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：
（1）與發包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；
（2）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；
（3）從分包方取得的發票復印件（加蓋納稅人公章）。
3.納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
4.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管稅務機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。
5.納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務預繳稅款時間，按照規定的納稅義務發生時間和納稅期限執行。
所屬章節：第二章 增值稅
注：以上內容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義
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