不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-11 09:58:30

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

稅務(wù)師考試首次報(bào)考已經(jīng)結(jié)束了，正在備考忘記報(bào)名的同學(xué)們可以在8月4日-14日補(bǔ)報(bào)名期間，進(jìn)行考試報(bào)名，但是如果連這個(gè)時(shí)間段都錯(cuò)過的話，那么就沒有報(bào)名的機(jī)會了。下面是東奧會計(jì)在線整理的稅務(wù)師考試基礎(chǔ)階段的知識點(diǎn)，快來鞏固所學(xué)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點(diǎn)】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

1.稅務(wù)處理。

不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形	稅務(wù)處理
購入時(shí)即不予抵扣	進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購貨的成本
購入時(shí)可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額	作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：

方法	適用范圍	典例詳解
直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物（固定資產(chǎn)除外）、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等	甲企業(yè)2022年12月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣。則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×5%=1.3（萬元）
還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等	某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2022年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕，2022年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=18600÷（1-9%）×9%=1839.56（元）
比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失	某服裝廠（增值稅一般納稅人）2022年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），已知該批服裝成本外購比例為60%，則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×60%×13%=2340（元）
凈值折算轉(zhuǎn)出法	適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等	某企業(yè)（一般納稅人）2022年6月將2020年5月購入的一棟辦公樓（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額654萬元）改為職工的集體宿舍，該不動產(chǎn)的凈值率為91%。則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=654×91%=595.14（萬元）