應納稅額的計算_2023年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-11 10:05:33

不得抵扣進項稅額的具體處理方法

應納稅額的計算

增值稅留抵稅額退稅制度

稅務師考試《稅法一》科目雖然在五科中，考試難度相對較低，但是知識點比較細碎，考生們不可大意哦！下面是東奧會計在線整理的稅務師考試基礎階段的知識點，快來鞏固所學吧！

應納稅額的計算_2023年稅法一基礎知識點

【內容導航】

應納稅額的計算

【所屬章節】

第二章增值稅

【知識點】應納稅額的計算

應納稅額的計算

一般計稅方法下，應納稅額計算的基本公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

（一）計算應納稅額的時間界定

1.銷項稅額時間界定

總原則：確定銷項稅額的時間不得滯后。具體確定銷項稅額的時間根據“增值稅納稅義務發生時間”的有關規定執行。

各種情形下，增值稅納稅義務的發生時間如下：

（1）一般規定

①銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，納稅義務發生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。

②進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天。

③增值稅扣繳義務發生時間為增值稅納稅義務發生的當天。

（2）具體規定

銷售方式/行為	納稅義務發生時間
直接收款	不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
托收承付和委托銀行收款	為發出貨物并辦妥托收手續的當天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天
預收貨款	為貨物發出的當天。但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托他人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當天。但最晚不超過發出代銷貨物滿180天的當天
除代銷以外的其他視同銷售貨物行為	為貨物移送的當天
銷售應稅勞務	為提供勞務同時收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
提供租賃服務采取預收款方式	為收到預收款的當天
從事金融商品轉讓	為金融商品所有權轉移的當天
視同銷售服務、無形資產或者不動產	為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天
提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票	為納稅人實際收到質押金、保證金的當天

2.進項稅額抵扣的時間界定

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省（自治區、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

（二）扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

根據丟失的發票聯次（發票聯、抵扣聯）分別處理：

1.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2.納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。

注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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