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臨時減免緩退稅項目有哪些內容

來源：東奧會計在線責編：宋瑩 2022-12-21 15:44:33

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:27:57

臨時減免緩退稅項目有哪些內容

臨時減免稅項目

(一)孵化服務

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

2.在孵對象是指符合認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

3.、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間應當單獨核算孵化服務收入。

(二)經營公租房

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。

2.公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優惠政策。

(三)文化企業(5項)

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。

2.自2020年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。(2021年新增)

3.自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

4.2019年1月1日至2023年12月31日，黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

5.2016年1月1日至2020年12月31日，經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的政策。

(四)社區家庭服務業

2019年6月1日起至2025年12月31日，下列收入免征增值稅：

1.提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。

2.符合條件的家政服務企業提供家政服務取得的收入，免征增值稅。

(五)邊銷茶

自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

(六)抗病毒藥品

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅。

2.抗艾滋病病毒藥品的生產企業和流通企業應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

3.自2021年1月1日至2030年12月31日，對衛生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關稅和進口環節增值稅。

(七)農村飲水安全工程

自2019年1月1日至2023年12月31日，飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

(八)科普單位的科普活動

自2018年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入，免征增值稅。

(九)金融機構發放小額貸款

1.財稅〔2017〕77號：自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。(2021年新增)

2.財稅〔2018〕91號：自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經選定，該會計年度內不得變更：

(1)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高于中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。(起征點，盯利率)

(2)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率150%(含本數)計算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。(免征額，盯利息)

3.自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保(以下稱原擔保)提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。(2021年新增)

4.自2019年8月20日起，金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用《財政部稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)規定的免征增值稅政策。(2021年新增)

5.自2017年1月1日至2023年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。(2021年新增)

(十)境外機構投資境內債券市場

自2018年11月7日至2021年11月6日，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

(十一)貨物期貨交割

1.自2018年11月30日至2023年11月29日，對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務，暫免征收增值稅。

2.上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發生進口或者出口的，統一按照現行貨物進出口稅收政策執行。

(十二)扶貧貨物捐贈

1.自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用免征增值稅政策。

2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執行上述增值稅政策。

3.之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發票的，應將專用發票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發票的，不予免稅。

(十三)北京2022年冬奧會和冬殘奧會

1.自2017年7月12日起，有關增值稅優惠政策(財稅〔2017〕60號)(2021年新增)

(1)對北京冬奧組委稅收優惠政策

①取得的電視轉播權銷售分成收入、國際奧委會合作伙伴計劃分成收入、國內外贊助收入、轉讓無形資產(如標志)特許權收入和銷售門票收入、發行紀念郵票收入、發行紀念幣收入、來源于廣播、互聯網、電視等媒體收入、再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產取得收入、餐飲服務、住宿、租賃、介紹服務和收費卡收入，免征應繳納的增值稅。

②外國政府和國際組織無償捐贈用于北京2022年冬奧會的進口物資、一般貿易進口建設體育場館所需設備和冬奧會比賽用的消耗品、從國外郵寄進口合理數量范圍內且不流入國內市場的、與冬奧會有關的文件、書籍等、場館建設所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設計說明及縮印本等規劃設計方案等，免征關稅和進口環節增值稅。

(2)對國際奧委會、中國奧委會、國際殘疾人奧林匹克委員會、中國殘奧委員會、北京冬奧會測試賽賽事組委會稅收優惠政策

①與北京2022年冬(殘)奧會有關的收入免征增值稅、消費稅、企業所得稅。

②取得的國際性廣播電視組織轉來的中國境內電視臺購買北京2022年冬奧會轉播權款項，免征應繳納的增值稅。

③由北京冬殘奧組委分期支付的收入、北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征增值稅、消費稅和企業所得稅。

(3)對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者的稅收政策(2021年新增)

①企業根據協議向北京冬奧組委免費提供的有關的服務，免征增值稅。

②對受北京冬奧組委邀請臨時來華，從事奧運相關工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術官員取得的勞務報酬免征增值稅和個人所得稅。

③對在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間裁判員等中方技術官員取得的勞務報酬，免征應繳納的增值稅。

④免征北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者向北京冬奧組委無償提供服務和無償轉讓無形資產的增值稅。

2.財政部公告2019年第92號政策

(1)自2019年11月11日起，對奧林匹克轉播服務公司、奧林匹克頻道服務公司、國際奧委會電視與市場開發服務公司、奧林匹克文化與遺產基金、官方計時公司取得的與北京冬奧會有關的收入，免征增值稅。(文化宣傳)

(2)自2019年11月11日起，對國際贊助計劃、供應計劃、特許計劃的贊助商、供應商、特許商及其分包商根據協議向北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會(以下簡稱北京冬奧組委)提供貨物或服務，免征增值稅、消費稅。(國際供應)

(3)自2019年11月11日起，國際奧委會及其相關實體的境內機構因贊助、捐贈北京冬奧會以及根據協議出售的貨物或服務免征增值稅的，對應的進項稅額可用于抵扣本企業其他應稅項目所對應的銷項稅額，對在2022年12月31日仍無法抵扣的留抵稅額可予以退還。(銷售)

(4)國際奧委會及其相關實體在2019年6月1日至2022年12月31日期間，因從事與北京冬奧會相關的工作而在中國境內發生的清單內的貨物或服務采購支出，對應的增值稅進項稅額可由國際奧委會及其相關實體憑發票及北京冬奧組委開具的證明文件，按照發票上注明的稅額，向國家稅務總局的部門申請退還，具體退稅流程由國家稅務總局制定。(采購)

(5)自2019年11月11日起，國際奧委會及其相關實體或其境內機構按暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規定時間內復運出境的，須補繳進口關稅和進口環節海關代征稅(進口汽車以不低于新車90%的價格估價征稅)，但以下情形除外：

①直接用于北京冬奧會，包括但不限于奧運會轉播、報道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的;

②貨物發生損毀不能復運出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的;

③無償捐贈給縣級及以上人民政府或政府機構、冬奧會場館法人實體、特定體育組織和公益組織等機構(受贈機構名單由北京冬奧組委負責確定)，且能提交北京冬奧組委證明文件的。

(6)對國際奧委會及其相關實體的外籍雇員、官員、教練員、訓練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時來華，從事與北京冬奧會相關的工作，取得由北京冬奧組委支付或認定的收入，免征增值稅和個人所得稅。該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關信息報送稅務部門。(人員)

(十四)杭州2022年亞運會和亞殘運會

1.組委會取得的電視轉播權銷售分成收入、贊助計劃分成收入(貨物和資金)、國內外贊助收入、轉讓無形資產(如標志)特許權收入、宣傳推廣費收入、銷售門票收入及所發收費卡收入、發行紀念郵票收入、發行紀念幣收入、來源于廣播、因特網、電視等媒體收入、按核定價格收取的運動員食宿費及提供有關服務取得的收入、賽后出讓資產取得的收入，免征增值稅。

2.對組委會為舉辦運動會進口的，國內不能生產或性能不能滿足需要的直接用于運動會比賽的消耗品，免征關稅、進口環節增值稅和消費稅。

3.企業根據贊助協議向組委會免費提供的與杭州亞運會有關的服務，免征增值稅。

(十五)三項國際綜合運動會

(十六)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控

1.自2020年1月1日至2021年3月1日，實施下列政策：

(1)疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

(2)對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

(3)對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

(4)單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

2.境外捐贈人無償向受贈人捐贈的用于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資可免征進口稅收。

(十七)二手車經銷企業銷售舊車

自2020年5月1日至2023年12月31日，對二手車經銷企業銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。