小規模納稅人企業所得稅怎么征收
精選回答
小規模納稅人企業所得稅征收：
1.查賬征收
根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業所得稅的稅率為25%。
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。
2.核定征收
根據規定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：
(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
目前小規模納稅人可享受的企業所得稅優惠政策：
稅率優惠：自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負為5%。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
“六稅兩費”減免：2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受該優惠政策。
查賬征收舉例：
假設某小規模納稅人主營電子產品銷售，財務核算健全，符合查賬征收條件。在2024年度，其收入總額為300萬元，其中包括國債利息收入(免稅收入)10萬元;企業各項成本費用支出共計200萬元，其中含超過稅法規定扣除標準的業務招待費5萬元;上一年度企業虧損30萬元。企業適用小型微利企業稅收優惠政策。
1.計算應納稅所得額：
首先明確需對超過扣除標準的業務招待費進行納稅調增。
應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除+納稅調整增加額-以前年度虧損
即應納稅所得額=300-10-200+5-30=65(萬元)
2.計算應納稅額：
小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
應納稅額=65×25%×20%=3.25(萬元)
核定征收舉例：
核定應稅所得率征收：
某小規模納稅人從事餐飲服務，會計賬簿不健全，稅務機關核定其應稅所得率為15%。2024年該企業全年收入總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為20%。
1.計算應納稅所得額：
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
即應納稅所得額=200×15%=30(萬元)
2.計算應納稅額：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
即應納稅額=30×20%=6(萬元)
核定應納所得稅額征收：
稅務機關經過調查評估，直接核定某小規模納稅人運輸企業年應納所得稅額為8萬元。該企業只需按規定分月或者分季進行預繳，年度終了后進行匯算清繳即可，全年固定繳納企業所得稅8萬元。
相關知識點，可以點擊查看：
更多知識點解讀和考試重難點的分析，可以關注東奧會計在線稅法一欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
企業所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業所得稅的納稅義務人
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業所得稅概念及計稅依據
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號