預(yù)收租金增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
精選回答
納稅人提供租賃服務(wù)并采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
一. 一般規(guī)定：
1. 發(fā)生應(yīng)稅銷售行為：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天
2. 進(jìn)口貨物：為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
3. 扣繳義務(wù)發(fā)生時間：為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天
二. 具體規(guī)定：
1. 采取直接收款方式銷售貨物：為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
2. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物：為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
3. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物：為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
4. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物：為貨物發(fā)出的當(dāng)天；生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
5. 委托其他納稅人代銷貨物：為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
6. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)：為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
7. 除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為：為貨物移動的當(dāng)天
8. 提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式：為收到預(yù)收款的當(dāng)天
9. 從事金融商品轉(zhuǎn)讓：為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
10. 發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形：為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
增值稅納稅期限：
1. 固定期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
2. 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
3. 以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
4. 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限.一經(jīng)選擇，1個會計年度內(nèi)不得變更。
稅款繳庫時間：
1. 納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
2. 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
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