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增值稅即征即退范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2022-12-06 14:43:24

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-11-22 17:23:38

增值稅即征即退范圍

增值稅即征即退范圍：

(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

(二)飛機修理修配勞務(wù)

對飛機維修勞務(wù)，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

(三)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

【提示】軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)，適用稅率為6%。

2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

3.嵌入式軟件

嵌入式軟件可以享受即征即退，但不包括硬件和機器設(shè)備的銷售額。

硬件和機器設(shè)備的銷售額按自己或其他納稅人同類價計算，無同類價的需要組成計稅價格。

組價=計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+10%)

應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品和計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本，否則不得享受此政策。

(四)動漫產(chǎn)業(yè)

自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

(五)安置殘疾人

安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

(六)黃金期貨交易

上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實物交割但未出庫的，免征增值稅。

發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

(七)鉑金交易

1.對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

(八)管道運輸服務(wù)

一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(九)有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(十)風(fēng)力發(fā)電

自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

不征收增值稅的項目：

1.代為收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。

(2)收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)。

(3)所收款項全額上繳財政。

2.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4.各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團(tuán)費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經(jīng)營活動)

5.存款利息。

6.被保險人獲得的保險賠付。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(1)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)(屬于提供以公益事業(yè)為目的的服務(wù))，不征收增值稅。

(2)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

(3)納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

(4)納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

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