2022年稅務師《稅法一》第三章學習指導：消費稅
在稅務師考試中，《稅法一》第三章也是重點章節(jié)，其重要程度僅此于增值稅。從歷年考試情況看，本章各種題型均有涉及，曾多次與增值稅、關稅等稅種混合出題。東奧會計在線就該章節(jié)的教材變動及三星考點進行了歸納總結，快來看看吧~
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■ 重要程度
消費稅屬于重要的中央稅，也是《稅法一》考試的重點章節(jié)。從歷年考試情況來看，本章各種題型均有涉及，尤其多次與關稅、增值稅等稅種混合出題。
■ 學習方向
由于消費稅納稅環(huán)節(jié)具有相對單一的特點，導致確定消費稅的納稅環(huán)節(jié)及稅基成為掌握、理解消費稅的基礎內容。消費稅與其他稅種關聯(lián)度較強，在自產(chǎn)自用應稅消費品、委托加工應稅消費品、卷煙和白酒復合計稅應納稅額的計算，超豪華小汽車特殊的雙環(huán)節(jié)計稅應納稅額的計算，進口應稅消費品與關稅、增值稅混合在一起的稅額計算，小汽車、金銀首飾計稅規(guī)則等方面有一些略有難度且較為細膩的出題點。
■ 平均分值
預計2022年本章分值在15分左右。
1.增加納稅人以回收廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。
2.增加委托加工受托方不履行代收代繳義務的處罰規(guī)定。
3.增加辦理消費稅稅款款抵扣應提供的資料。
4.增加部分成品油征收進口環(huán)節(jié)消費稅政策。
5.更正消費稅出口退稅公式。
| 第三章 消費稅 | |
| 三星知識點 | 學習時長（僅供參考） |
| 消費稅的特點 | 約為7分鐘 |
| 消費稅與其他稅種的關系 | 約為4分鐘 |
| 消費稅的納稅人 | 約為5分鐘 |
| 消費稅的扣繳義務人 | 約為5分鐘 |
| 消費稅的稅目 | 約為30分鐘 |
| 消費稅的計稅依據(jù) | 約為25分鐘 |
| 計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定 | 約為30分鐘 |
| 自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅規(guī)則 | 約為20分鐘 |
| 自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算 | 約為20分鐘 |
委托加工應稅消費品行為的確定以及 代收代繳稅款的規(guī)定 | 約為20分鐘 |
| 委托加工應稅消費品應納稅額的計算 | 約為30分鐘 |
| 金銀首飾消費稅計稅規(guī)則 | 約為25分鐘 |
| 超豪華小汽車特殊的雙環(huán)節(jié)計稅 | 約為5分鐘 |
| 進口應稅消費品應納消費稅的計算 | 約為17分鐘 |
| 已納消費稅扣除的范圍 | 約為20分鐘 |
| 已納消費稅扣除的計算 | 約為30分鐘 |
注：學習時長參考2022年彭婷老師《稅法一》基礎精講班對應知識點授課時長
【例題1?單選題】
某酒廠2022年10月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠10月應納消費稅（ ）元。（題中的價格均為不含稅價格）
A.199240 B.379240 C.391240 D.484550
【答案】C
【解析】納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高適用稅率計算應納消費稅。該酒廠10月應納消費稅=（12000×5+6200）×20%+12000 ×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。
● ● ●
【例題2?單選題】
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2022年4月銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元，收取糧食白酒品牌使用費4520元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2790元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金226元。本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9040元，銷售啤酒收取包裝物押金1695元。2022年7月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3390元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2022年4月應納消費稅稅額（ ）元。
A.81400 B.83500 C.85900 D.84300
【答案】C
【解析】應納消費稅稅額＝50000×0.5＋105000×20%＋150×250＋4520÷（1+13%）×20%＋9040÷（1+13%）×20%＝85900（元）。【注意】啤酒出廠價=2790+226÷（1+13%）+1695÷（1+13%）÷150=3000（元）=啤酒分類標準3000（元），適用單位稅額250元/噸。
注：章節(jié)習題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法一》基礎精講班課程講義
2022年稅務師全階段備考干貨
| 稅務師全階段備考干貨 | |
命題規(guī)律 | 2022年稅務師全科目命題規(guī)律&備考方法 |
高頻考點 | 全科目基礎階段知識點匯總，每天5~10分鐘速學 |
備考指南 | 稅務師五科目備考指南，內含教材變化、題型題量及各章節(jié)重要程度 |
2022年稅務師考試時間為11月19-20日，希望大家在備考過程中堅持學練結合，不要只顧著理解知識點，而忽略做題的重要性。尤其是強化和沖刺階段，專項習題和模擬題都必不可少！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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