2022年稅務師《稅法一》第四章學習指導：城建稅及教育費附加

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-09-23 16:01:11

在2022年稅務師考試中，《稅法一》第四章在考試中的分值預計在4分左右。其中，城市維護建設稅的稅率運用規則很重要，小稅種的稅收優惠也比較重要，需要考生靈活掌握。東奧會計在線為大家整理了本章的三星考點及重點內容，一起看下。

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第四章城建稅及教育費附加

考情概況

■ 重要程度

本章包括城市維護建設稅（簡稱“城建稅”）、教育費附加和地方教育附加的政策和計算的內容。盡管城市維護建設稅、教育附加和地方教育附加在政策規定上具有獨立性，但是其具體計算依據與納稅人實納的增值稅、消費稅有著密切的聯系。

■ 學習方向

城市維護建設稅的稅率運用規則很重要，納稅人所在地不同，稅率也不同。小稅種的稅收優惠比較重要，要靈活掌握。因此本章可以參與各種題型的命制，其中本章的政策性知識點比較容易拿分，但計算性知識點受增值稅、消費稅稅額計算的準確度制約。

■ 平均分值

預計2022年本章分值在4分左右。

教材主要變化

1.增加行政區劃變更適用稅率和申報時間的確定。

2.增加和調整多項稅收優惠政策。

3.刪除了一些過時政策。

章節三星考點及學習時長

第四章城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
三星知識點	學習時長（僅供參考）
城市維護建設稅的稅率	約為3分鐘
城市維護建設稅的計稅依據	約為15分鐘
城市維護建設稅應納稅額的計算	約為3分鐘

注：學習時長參考2022年彭婷老師《稅法一》基礎精講班對應知識點授課時長

精選章節習題

【例題1?單選題】

某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費8000元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場銷售價格。委托方提貨時受托方應代收代繳的城建稅為（）元。（煙絲消費稅稅率30%）

A.1504.7

B.1457.14

C.1050

D.2040

【答案】B

【解析】由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人，按受托方所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。本題煙絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%代收代繳城建稅。受托方代收代繳消費稅=（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元）代收代繳城建稅=29142.86×5%=1457.14（元）。

● ● ●

【例題2?單選題】

某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2022年5月接受位于市區的乙化妝品廠（增值稅一般納稅人）委托生產一批高檔化妝品，乙廠提供原料的不含稅價為30萬元，甲廠收取不含稅加工費2萬元，當月該批高檔化妝品加工完成并全部收回。關于上述業務的稅務處理，下列說法中正確的有（）。（高檔化妝品成本利潤率5%，消費稅稅率15%）

A.乙廠應自行申報并繳納城市維護建設稅2823.53元

B.甲廠應代收代繳城市維護建設稅2823.53元

C.甲廠應代收代繳城市維護建設稅3952.94元

D.甲廠應繳納城市維護建設稅182.00元

E.甲廠應繳納城市維護建設稅130.00元

【答案】BE

【解析】甲廠應代收代繳的城市維護建設稅=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）；甲廠提供加工勞務，應繳納城市維護建設稅=2×10000×13%×5%=130（元）

注：章節習題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法一》基礎精講班課程講義

2022年稅務師全階段備考干貨

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命題規律	2022年稅務師全科目命題規律&備考方法
高頻考點	全科目基礎階段知識點匯總，每天5~10分鐘速學
備考指南	稅務師五科目備考指南，內含教材變化、題型題量及各章節重要程度
章節指導	2022年稅務師全科目章節指導，內附三星考點及學習時長