提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理_2022年稅法一基礎知識點
提供不動產經營租賃 服務增值稅征收管理 | 跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理 |
生活，需要追求；夢想，需要堅持；生命，需要珍惜；人生的路上，更需要堅強。備考2022年稅務師考試，一定要堅持奮斗的信念，要知道，你的對手不會給你懶惰的時間。《稅法一》基礎知識點已更新，快來學習吧！
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【內容導航】
提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理
【所屬章節】
第二章 增值稅
【知識點】提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理
提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理
1.適用主體：納稅人以經營租賃方式出租取得的不動產。
2.稅款征收環節分為預繳（跨縣市出租）和申報兩個環節。
3.計稅方法分為一般計稅法和簡易計稅法。
4.稅率、征收率、預征率：
（1）不動產經營租賃服務增值稅稅率9%、征收率5%。
（2）個人出租住房、住房租賃企業向個人出租住房減按1.5%征收。
（3）一般計稅方法預征率3%；簡易計稅方法預征率（征收率）5%。
5.本知識點不適用于納稅人提供道路通行服務。
（一）計稅方法和應納增值稅計算
1.一般納稅人（含房企）出租的不動產
（1）簡易計稅方法
適用范圍：2016年4月30日前取得的不動產——可選擇簡易計稅方法。
（2）一般計稅方法
適用范圍：2016年4月30日前取得——可選擇一般計稅方法。
2016年4月30日后取得——適用一般計稅方法。
簡易計稅方法
不動產所在位置 | 征收比率 | 納稅地點 | 計稅公式 | |
不同縣（市、區）/異地 | 預繳 | 5%預征率 | 不動產所在地稅務機關 | 應預繳稅款 =含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
申報 | 5%征收率 | 機構所在地稅務機關 | 與預繳稅款相同 | |
同縣（市、區） | 5%征收率，無預繳 | 機構所在地稅務機關 | 應納稅額 =含稅銷售額÷（1+5%）×5% | |
一般計稅方法
不動產 所在位置 | 征收比率 | 納稅地點 | 計稅公式 | |
異地 | 預繳 | 3%預征率 | 不動產所在地稅務機關 | 應預繳稅款 =含稅銷售額÷（1+9%）×3% |
申報 | 9%稅率 | 機構所在地稅務機關 | 應納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進項稅額 | |
同縣 （市、區） | 9%稅率，無預繳 | 機構所在地主管稅務機關 | 應納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進項稅額 | |
2.小規模納稅人出租不動產：簡易計稅方法，按5%征收率。
計稅方式 | 征收率及計稅公式 |
個體戶出租住房 | 按照5%的征收率減按1.5%計算： 應（預）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% |
其他個人出租住房 | |
住房租賃企業向個人出租住房 | |
單位出租不動產（住房租賃企業向個人出租住房除外） | 5%的征收率：應（預）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
個體戶出租非住房不動產 | |
其他個人出租非住房不動產 |
（二）預繳與申報
1.基本原則
出租方 | 納稅原則 | 具體規定 | |
單位和個體工商戶 | 異地 | 先預繳，再納稅 | 預繳稅款：不動產所在地稅務機關 申報納稅：機構所在地稅務機關 |
本地 | 無預繳，僅納稅 | 申報納稅：機構所在地主管稅務機關 | |
其他個人 | 無預繳，僅納稅 | 申報納稅：不動產所在地主管稅務機關 | |
2.單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（三）發票的開具
可以申請代開增值稅發票 | （1）小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票 （2）其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票 |
不得開具或申請代開增值稅專用發票 | 納稅人向其他個人出租不動產 |
注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》基礎精講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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