稅法一沖刺考點速記手冊：土地增值稅征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-28 17:41:52

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稅法一沖刺考點速記手冊：征稅范圍

征稅范圍

土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物產權所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規定

1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

2.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物及其附著物的產權征稅。

3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，則不予征稅。具體不征土地增值稅的房地產贈與行為包括以下兩種情況：

（1）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為。

（2）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。其中，社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會，以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

（二）征稅范圍的若干具體規定

本部分內容的具體化經常在考試中出現，具體問題可歸納為應征、（暫）不征、（暫）免征三個方面。下面將經常出現的房地產若干具體情況的征免問題匯總歸納如下：

應征土地增值稅的情況

不征或暫不征收土地增值稅的情況

免征或暫免征收土地增值稅的情況

（1）轉讓國有土地使用權（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓（3）存量房地產的買賣（4）抵押期滿以房地產抵債（發生權屬轉讓）（5）單位之間交換房地產（有實物形態收入）（6）合作建房建成后轉讓的（7）房地產開發企業的房地產投資、公司制改造、合并、分立中的房地產權屬變化

（1）房地產繼承（無收入）（2）房地產贈與（有直接親屬、承擔直接贍養義務、公益性等范圍限制）（無收入）（3）房地產出租（權屬未變）（4）抵押期內的房地產（權屬未變）（5）房地產的代建房行為（權屬未變）（6）房地產評估增值（7）與房地產開發企業無關的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產權屬變化

（1）個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）因國家建設需要依法征用收回的房地產（4）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%（含20%）的

（5）個人銷售住房

（注：以上《稅法一》內容由東奧教務團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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