考點速記：城建稅、教育費附加與增值稅、消費稅的退免稅關系
來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-28 17:36:38
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城建稅、教育費附加與增值稅、消費稅的退免稅關系
退免增值稅、消費稅的原因 | 城建稅、教育費附加的征（退）處理 |
錯征稅款導致退還增值稅、消費稅 | 退還附征的城市維護建設稅和教育費附加 |
法定減免稅的實施導致退還增值稅、消費稅 | 退還附征的城市維護建設稅和教育費附加 |
對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的 | 除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還 |
出口退還增值稅、消費稅的 | 不退還附征的城市維護建設稅和教育費附加 |
出口企業經稅務局批準的當期免抵的增值稅 | 應計征城市維護建設稅和教育費附加 |
實行增值稅期末留抵退稅的 | 允許其從城市維護建設稅和教育費附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額 |
考題練習
【單選題】下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（ ）。（2016年）
A.城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款
B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅
C.城市維護建設稅原則上不單獨規定減免稅
D.計稅依據包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款
【答案】C
【解析】選項A：城市維護建設稅可以單獨加收滯納金和罰款；選項B：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D：城建稅的計稅依據不包括非稅款項（滯納金和罰款）。
（注：以上《稅法一》內容由東奧教務團隊整理）
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