（1）價(jià)稅合并收取的金額

（2）價(jià)外費(fèi)用

（3）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

（4）普通發(fā)票上注明的銷售額（適用考試）

（5）包裝物的押金（并入銷售額計(jì)稅時(shí)）

銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）

1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6%

（1）銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

（2）向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票

2.人力資源外包服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理）6%

銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社保、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社保、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票

3.簽證代理服務(wù)6%

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額

4.代理進(jìn)口貨物6%

納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票

5.航空運(yùn)輸企業(yè)9%

銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

6.客運(yùn)場站服務(wù)（物流輔助服務(wù)）6%

以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

7.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)6%

（1）提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額

（2）提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額

8.開展考試6%

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅

9.旅游服務(wù)6%

可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證

【提示】不扣除為導(dǎo)游支付的費(fèi)用

10.勞務(wù)派遣服務(wù)6%（商務(wù)輔助-人力資源）

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅（5%），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額

一般納稅人

全額計(jì)稅

6%

可以開專票

差額計(jì)稅：扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金

5%

差額部分只能開普票

小規(guī)模納稅人

全額計(jì)稅

3%

可以開專票

差額計(jì)稅

5%

差額部分

只能開普票

11.建筑服務(wù)9%

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的（3%），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

12.銷售房地產(chǎn)9%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款（征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益）后的余額為銷售額

【提示1】在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除

【提示2】不是在支付土地價(jià)款時(shí)差額計(jì)稅，而是在銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)才可以差額

13.金融商品轉(zhuǎn)讓6%

銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)（差額計(jì)稅）

（1）不得扣除買賣交易中的其他稅費(fèi)

（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度

（3）金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票

融資性售后回租：以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額（扣本金及二息）

金融商品轉(zhuǎn)讓

買入價(jià)

融資租賃服務(wù)

兩息一稅：借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅

融資性售后回租服務(wù)

兩息：借款利息、發(fā)行債券利息

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

客運(yùn)場站服務(wù)

支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)

旅游服務(wù)

向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用

房開企業(yè)一般納稅人一般計(jì)稅方法

受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款

勞務(wù)派遣

代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金

差額計(jì)稅規(guī)則：

1.差額計(jì)稅情形下，扣除的價(jià)款部分即使取得增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)一般也不可以抵扣

2.差額計(jì)稅情形下，從銷售額中扣除的部分一般不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票