稅率和征收率_2021年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-07 09:33:59

科學的永恒性就在于堅持不懈地尋求之中，備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法一》的考點內容吧！

【內容導航】

稅率和征收率

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】稅率和征收率

稅率和征收率

第四節稅率和征收率

一、增值稅稅率概述

增值稅稅率=(應稅交易在本環節的應納稅額+以前環節的已納稅額)/應稅交易在本環節的銷售額×100%

二、我國增值稅的稅率(2019年4月1日起)

稅率類型	稅率	適用范圍
基本稅率	13%	1.銷售或進口絕大部分的貨物 2.提供加工、修理修配勞務 3.有形動產租賃服務
較低稅率	9%	1.銷售或進口稅法列舉的低稅率貨物（后詳述）
較低稅率	9%	2.銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務 3.銷售不動產 4.轉讓土地使用權【小燕口訣】交郵基建不租不銷轉土
低稅率	6%	銷售其他服務（按照規定適用零稅率的除外）： 1.銷售增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務 2.銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）【提示】納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%
零稅率	0	出口貨物、勞務、境內單位和個人發生的跨境應稅行為

三、我國增值稅的征收率

征收率有3%和5%征收率。

對個人的下列行為，按征收率征稅：

1.其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

2.其他個人出租其取得的不動產(不含住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。

3.個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

四、適用較低稅率貨物的具體范圍

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;(基本溫飽)

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;(生活能源)

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;(精神文明)

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;(農業生產)

5.國務院規定的其他貨物。

重點關注的內容：

較低稅率貨物	關注點
1.農產品	（1）農產品，強調初級農產品，包括農林牧漁業（2）面粉、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽按低稅率征收增值稅（3）調制乳、酸奶，淀粉、速凍食品、方便面，精制茶、邊銷茶、茶飲料，各種熟食品、蔬菜罐頭、水果罐頭、果脯、蜜餞，中成藥等按基本稅率征稅
2.自來水	農業灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅
3.天然氣	包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣
4.居民用煤炭制品	不包括原煤和工業用煤
5.圖書、報紙、雜志	（1）低稅率指的是銷售圖書報刊（2）包括中小學課本配套產品（包括各種紙制品或圖片）
6.飼料	（1）不包括直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑（2）豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品按“飼料”征收增值稅
7.農藥、農機、農膜	（1）農機指農機整機，農機零部件適用基本稅率（2）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）適用基本稅率
8.二甲醚	節約資源的產品，較低稅率照顧